摘要:随着浙江民营企业的发展壮大，管理问题也日益显露出来，尤其较为突出的是财务管理方面存在的问题，这些问题不仅损害了浙江民营企业长期发展利益，也严重制约了浙江经济的发展和城市的进步。为此，本文针对浙江的民营企业自身对财务管理地位的忽视以及政策“歧视”等原因和目前的现状, 对民营企业财务管理存在的问题进行了分析,并就此提出对策性建议。
关键词：浙江民营中小企业，财务管理，问题，解决对策
一、浙江民营中小企业财务管理的特点
目前民营企业大多仍是家长式管理，财务是由老板单线控制，但是往往又控制不住，于是出现了财务整体管理混乱、会计基础工作薄弱、缺乏风险控制系统等情况。多数企业为了节省成本而缩减财务人员，很多企业甚至从财务到会计到出纳本应该由三个人完成的工作交给一个人来完成。有些民营企业虽然也有公司管理规定和相应的财务制度，但是在具体操作中却因难以严格把关而导致制度和规定名存实亡。
其次，大部分民营企业老板对财务部门在企业中的定位还停顿在以往的算账、记账上，加上由于受到家族式管理的影响及财务人员整体素质水平不高，导致财务部门没有真正发挥其在企业发展中的不可代替的作用，从而导致企业的发展滞后和管理失控，甚至造成企业如昙花一现的后果。
再次，财务权责集中化，民营企业的财务管理权往往集中在少数高层管理手中，财管管理过程中的项目投资、资金划拔、融资筹资及日常的财务收支等财务管理活动都是由企业主要领导亲自审批，财务决策控制权高度集中。
最后，财务管理制度非正式化，由于民营企业规模小，内部组织机构简单，企业经营管理权和所有权的统一，多属于完全责任的个人经营，初始资本及可利用的资本少，财务管理与控制比较容易；财务激励多以物质激励为主。在财务管理制度上主要表现为：财务决策控制权高度集中，管理职责不清，财务管理活动的非正式化倾向比较显著。
二、浙江民营中小企业财务管理存在的问题
（一）民营中小企业融资困难，资金严重不足
2009年浙江共有中小企业约500多万家，但受2008年人民币升值、出口退税连续降低、原材料价格持续上涨及全球金融危机等影响，浙江省2009年已有20%左右的中小企业处于停工或半停工状态。而融资困难，更是让这些本已陷入困境的企业雪上加霜。虽然货币政策对商业银行的具体放贷对象并不强制，但各商业银行在具体实施放贷时却普遍设定了高门槛。一般主要面向当地的规模型企业或大企业提供贷款，且必须以权证齐全的土地、厂房等有价固定资产作抵押才能获得贷款。而银行为降低自身的放贷风险，一般仅以企业抵押资产实际价值总额的50—70%放贷于企业，另外30—50%的有价固定资产就闲置一旁。
据调查，具有浙江民营企业之乡—-温州，民营中小企业共有100多亿元的剩余价值资产没有得到充分利用，发展中的中小企业需要再融资时往往已无物可抵押。虽然，温州市从去年开始已试行小额贷款公司，但由于小额贷款公司贷款总额有限加上与商业银行类似的担保抵押要求，同样无法满足温州市中小企业的融资需求。商业银行融资的高门槛使得部分中小企业通过民间借贷或借高息资金的方式来维持发展。但是这种方式同样使中小企业不可承受，一方面中小企业通过民间借贷方式进行融资往往会涉嫌构成非法集资罪和非法吸收公众存款罪，对企业来说存在潜在的风险；另一方面民间贷款的利率普遍较高，一般高于银行利率的4倍左右，有的甚至高出10倍，企业融资的资本很大部分只能用来偿还高额利息而不能用于扩大再生产。中小企业融资的困难已经严重制约了小企业的发展，也大大提高了企业的经营成本，企业需求的资金链随时都可能断裂。
（二）民营企业财务风险意识淡薄
浙江民营企业始终在高风险区运行。这表现在三个方面：1、是过度负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是，一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。有些企业甚至不明白“借债还钱”这一最浅显不过的道理，认为从银行获得贷款就是获得利润，只考虑如何将贷款弄到手，而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥效益，更没有考虑如何偿还。在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极大。2、短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机；3、企业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西墙”，形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。
（三）财务管理模式僵化，财务人员素质不高
由于长期以来在思想上受到旧的财务制度的约束，企业管理人员的观念比较滞后。主要问题有：一是企业的投资者同时就是经营者。二是企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。
原因主要是：民营企业典型的管理模式是所有权和经营权高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响，民营企业中相当一部分属于个体私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监核不严，会计人员独舟难行，想规范管理很难。大部分企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另外，有些企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，多数民营企业家尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学管理的概念，由于管理模式疆化，管理观念陈旧，使财务管理暗然失色，失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
（四）财务管理能力不强，内部制度缺失，财务监控不力
民营企业多为独资、合伙及股份合作制的组织形式，决定了企业创业之初往往都无规范的制度而言，加之，企业所有权与经营权的同一，业主一般对所属企业具有绝对控制权，一言堂下的专断管理也就在所难免。在家族式经营管理方式下，企业管理更多靠的是情感、业主意识，而不是靠规范的制度，造成民营企业“人治”现象普遍存在。由于内部管理制度不健全，多数民营企业理财活动中常常出现个人专权和家族控制的现象，理财权的高度集中及缺乏有效的监督，民营企业的老板可任意决定企业资金的筹集和使用，企业管理较为混乱，在一些民营企业资金流通不畅、调度不灵、成本控制不严、资金回收速度慢、企业整体性投资效益差等现象较为严重。同时，企业财务管理人员由于无规范的制度可循，甚至一些民营企业没有相应的财务制度，理财行为多在无序的状态下进行，财务管理极不规范。
内容控制制度的不完善，导致了会计控制的薄弱、监管不力。具体表现为：对现金管理不严，造成资金闲置或不足；违反现金管理制度，常有超过规定限额的现金支出未按规定通过银行结算和坐支销货款现象发生；固定资产管理失控，固定资产增减不记账，日常核算中不计提或多计提折旧，账面与实际严重不符；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失浪费严重；成本控制水平落后，成本费用核算不实；等等。
（五）决策者随意性大，投资缺乏科学性
大多数民营企业采用的所有者与经营者的高度统一的集权管理方式，其投资决策主要由所有者做出。而浙江的民营企业家素质普遍不高，通常很少对投资项目进行可行性分析和论证，随意挪用资金，投资行为短期化，缺乏战略眼光，容易导致企业投资失败。部分民营企业在投资中经常草率决策，违背经济规律行事，这主要表现在盲目追求经营项目的多元化上。民营企业大多只看中多元化经营分散风险的作用和将企业规模做大的成就感，而忽略了企业扩张与其资金实力、技术开发能力、市场开拓能力等方面的矛盾。这种盲目的多元化投资主要体现在两个方面：1、是分散投资，使原有经营项目资金短缺，多项目的经营能力和管理经验不足，原有的竞争优势逐渐消失；2、是急速扩张，使企业资金告急，造成民营企业资金链断裂，从而进一步增加了企业的经营风险和财务风险。
三、加强浙江民营中小企业财务管理的对策
（一）政府积极扶持，制定和完善有利于发展的金融政策
1、改善融资环境，提高金融机构对民营企业的关注度。针对民营企业“融资难、担保难”的问题，各金融机构要转变观念，充分认识到支持民营企业发展的重要意义。政府应从以下方面着手：建立专门为民营中小企业信用担保提供服务的中介机构；建立国有金融机构向民营企业贷款的激励机制和风险控制机制；搭建银企沟通平台，如建立定期银企座谈会制度；放宽贷款条件，扩大抵押资产范围，为民营企业融资创造良好的条件。2、建立健全保障民营企业进行资金信用担保的体系。成立管委会或基金会，其资金来源可以是各级政府融资机构及民营企业的入会费，实行基金封闭运行管理，支持民营企业的发展。建立的民营企业信用担保机构作为中介组织，应不以盈利为目的，为民营企业提供信用保证。3、拓宽民营企业的融资渠道，创新适合民营企业特点的直接融资方式，尽快建立专门为民营企业服务的金融机构。要积极支持民营企业通过资本市场进行直接融资，对符合条件的民营企业，应允许其直接进入资本市场或鼓励其到境外上市融资。同时要通过现有证券市场或积极组建地区性产权交易市场等形式，为企业开展股权托管和转让业务提供方便，解除企业股权的流动性限制，为民营企业发展筹措资金。
近期，浙江温州经贸委为加快推进全市中小企业转型升级，授予1087家优质企业“千星成长中小企业”称号，加大对他们的培育扶持力度。建行温州分行在第一时间为这批客户定制了“千星成长之路”信贷组合产品，并为每个阶段的中小企业推出了各自的专属产品。据悉，建行温州分行和温州市经贸委还共同签署了《进一步支持中小企业成长金融服务合作备忘录》。根据协议，该行在未来三年内向温州市中小企业提供总额为300亿元的信贷资金，并从服务团队、创新产品、融资渠道、资源配置等方面予以重点支持。此外，在温州市经贸委网站的企业融资平台上，同步开通了建行网上融资平台，优质中小企业通过经贸委网站就可以向建行发出贷款申请。
（二）提高资金使用效率，产生最佳效果
1、努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。
2、加强资金管理要贯彻落实到企业内部各个职能部门，资金的使用和周围牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者要转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不尽是财务的职责，而且关系到企业的各个部门。
（三）强化法人法律意识，提高财务人员业务素质
目前，不少民营企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。原因尽管较为复杂，但财务人员素质低下是一个重要的因素。因此，一是要强化民营企业法人法律意识，加强企业负责人对会计工作领导，企业负责人的法律意识增强了，不仅可以避免会计违法行为的发生，还有利于会计人员依法提供其完整的会计信息。二是要加强会计人员队伍建设，提高会计人员业务素质，以为为本，努力提高广大财务人员业务能力工作水平，抓好会计人员的后继教育工作，并在加强会计人员业务培训同时，开展好职业道德教育，建立和完善激励机制，依法提高会计人员的工作极积性。三是要加强会计基础工作，实现规范化管理。财务管理混乱，会计信息失真的一个重要原因是会计工作基础薄弱，只有合理设置财会机构，配强、配实财会人员，才能为准确、真实会计核算打下良好的基础。要按照统一的《企业会计制度》和《小企业会计制度》要求，规范设置账簿和进行核算。做到帐证、帐帐、帐表的一致性，每一部分都要达到标准、规范的要求，建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。四是加快会计电算化和网络建设，提高会计信息管理，实现会计信息电算化，有效克服用手工操作出现的失误而导致会计信息失真情况。
（四）加强并完善企业内部控制制度的实施
现代企业内部财务管理制度体系由总则、内部财务管理权限、内部财务管理的基础工作、内部财务管理基本制度等各个方面构成。其中内部控制制度和内部审计制度是企业财务管理工作能够顺利进行的重要保证。在内部控制方面, 1、是中小民营企业今后应当对会计机构的设置, 会计人员的职权, 凭证资料的签署、传递、汇集流程, 会计记录和财务报告的编制与报送事项作出明确的规定。对重大开支和日常零星开支的财务账目, 应增加管理透明度, 一旦出现财务、账目不清的问题, 应共同协商解决。2、是要遵循合法、有效、全面、适时原则、不相容职务相分离原则和成本效益原则, 运用不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制及电子信息技术控制等方法, 对企业的经济业务进行全面的会计控制, 达到加强会计核算, 提高财务会计信息质量, 强化内部管理, 提高经济效益的目的。在内部审计方面, 中小民营企业一是要加强内部审计机构的设置, 保证其独立性和权威性。3、是要明确规定内部审计的职权、责任、工作范围、行为规范等, 将内部审计纳入规范化和制度化的轨道, 保持其客观公正性。4、是要加强内部审计队伍建设, 提高内部审计人员的业务素质和职业道德水平。随着市场竞争的日益激烈, 内部审计在查错防弊、保护企业财产物资安全, 优化资源配置, 提高经济效益, 健全内部控制制度, 提高经营管理水平等方面起着越来越重要的作用
（五）强化资金管理，加强财务控制
民营企业强烈的成长意愿与薄弱的技术开发能力、市场开拓能力以及管理能力之间的矛盾，决定了其应树立稳健理财的观念，切忌操之过急，盲目扩张。1、财务部门应当运用科学的方法对投资项目进行可行性财务分析。财务部门必须运用现代管理方法参与新投资项目、资产重组项目的风险、成本与收益等论证考核评价工作，从财务管理角度提出改善投资管理，采取合并、转让、终止、撤销、清理出售等建议，供企业领导决策参考。2、要注意适当分散投资风险，同时要避免盲目的多元化经营。分散投资很容易导致原有经营项目的营运资金周转困难，而新的投资项目又不能立即形成一定规模以获得竞争优势。为了不影响原有的项目经营，在进行新的固定资产投资或多样化投资前必须筹措必要的长期资本。3、民营企业应建立合理科学的财务控制制度。例如，凡投资性支出和非经常性大额货币资金支出须由业主（或董事长）或其授权指定的专人签字审批；其余日常货币资金支出由分管财务副总或其授权指定的专人签字审批。帐、款、物应设专人分管。财务人员要参与制订企业的生产经营计划，把好资金支付审查关。
四、结论
民营企业和国营大型企业一样，都是国民经济的重要组成部分，对我国经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用，但其财务管理水平的落后也日益成为制约其发展的桎梏。只要所有民营企业能真正认识到财务管理在企业管理中起到的重要作用，从企业领导做起，就一定能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。同时依靠企业全体员工上下的共同努力，就一定能改善企业管理状况，搞活民营企业，是保持国民经济强劲活力的重要举措。这不仅需要民营企业自己强化现代理财观念，构建良好的财务管理环境，建立完备的财务制度，实行规范的财务管理，保证企业的正常运营同时满足企业发展规划的要求，也需要全社会为中小企业的发展创造一个良好的环境。
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