摘要:随着我国经济体制的不断完善，依法治税的深入，税务风险成为社会大部分企业非常重视的问题。对于一个企业来说如果税务风险问题不能够得到很好的处理，会对一个企业形成一种潜在的威胁，因此每一个企业需要重视企业税务风险问题。本文主要采用了文献研究法、比较研究法等研究方法对企业税务风险做了简单的概述，论述了企业税务风险防范的必要性和可行性，阐述了企业税务风险产生的主要原因，并针对上述原因采取的一系列防范措施。
关键词：企业税务风险，文献研究法，原因，防范，措施
一、企业税务风险概述
（一）企业税务风险的概念
企业税务风险指的是在国家规定的特定的税收政策体制下，作为团体的公司没有能够按照相关的法律法规，进行了不合法的涉税行为，从而影响了纳税体制的规范性，所造成的后果就是给企业的利益带来的损失，在社会中的表现就是企业少缴纳了税款。
笔者认为，关于企业税务风险的概念中，需要大家了解相关的几点事项：第一，企业税务风险并不是凭空出现的物质，它是有一定的依附体，这个所谓的依附体就是国家出台的特定的税收政策制度，如果没有了这个依附体，企业税务风险就不复存在。第二，企业税务风险为什么会产生，其主要的原因在于企业本身，由于企业本身没有能够按照相关的法律法规，进行了不合法的涉税行为。第三，企业税务风险的后果就是影响了纳税的准确性，同时对于企业来说会造成不同程度的损失。企业少缴纳了税款是企业的主要表现。
（二）企业税务风险的基本特征
企业税务风险也属于平时说的风险中的一种，因此它也具有一般风险的基本特征，主要的特征表现在如下几个方面。第一，企业税务风险是一种客观存在的东西，就是所谓的客观性，它不会因为企业本身或者是个人而发生改变和转移。第二，企业税务风险是普遍存在的一种东西，就是所谓的普遍性，不管你的企业是大是小，不管你的企业属于什么行业，企业税务风险都会存在。第三，企业税务风险是可以进行转化的，也就是它所谓的可转化行，企业税务风险并不是一成不变的，也会随着企业采取的措施和一些政策的转变而发生转化。第四，企业税务风险同时具有损失性，就是会给存在企业税务风险的企业带来或大或小的损失。第五，企业税务风险具有无形性。
（三）企业税务风险的类型
企业税务风险并不只是一种形式，根据它的不同分类标准可以把企业税务风险进行不同的分类。
笔者认为，一般情况下都是根据企业税务风险的直接表现形式来对此进行分类，因此可以将企业税务风险分为下面的两类，第一，不能够按照国家有关的税法规定进行按时和足额的缴纳税法而产生的必然性税务风险。这种企业税务风险其实是一种企业税务违法行为，在国家税法面前，这种税务风险必然存在严重的风险，此类税务风险之所以会比较常见，是因为它存在一定的诱惑性。例如，对于一个企业而言，一旦受到税法相关规定的处罚，对于企业会造成多方面的影响，首先就是对于企业的经济而言，会对经济造成非常大的损失，其次对于企业而言，企业税务风险的存在会直接影响一个企业的信誉，尤其是那些因为偷税漏税行为而产生的税法风险，对于企业的信誉造成很大的损害，影响企业的日后发展。
第二，由于未用足税收优惠或者是错误的使用了相关税法的有关条例，因此产生一些不必要的额外税款负担风险。例如，对于资金比较雄厚的企业来说，产生的严重后果就是会增加这个企业在额外资金上的付出，不会造成很严重的后果，但是对于那些资金本来就很紧张的企业，如果因为没有用足税收优惠或者是错误使用了税法相关条款有可能是企业出现资金链断裂。
二、企业税务风险的防范
（一）企业税务风险防范的必要性
企业税务风险防范指的是一个企业在没有发生涉税违法行为之前就对那些不符合税法相关规定的涉税行为采取一定的措施进行规范和完善，从而能够使企业避免一些因为不合理的涉税行为产生的不必要的损失。企业税务风险防范的直接目标就是通过采取一定的防范措施，来使自己的企业尽量不会出现不合理的涉税行为了，从而降低了自己也可能因违反税法产生经济损失的可能性。
1企业税务风险具有危害性、诱发性
企业税务风险本身存在一定的危害性，可以说企业税务风险所存在的危害是非常巨大的，对于一个企业而言，一旦产生了税务风险，就于是这会对这个企业造成不可预算的危害和损失，轻者可能会使这个企业受到相关税法条例的处罚，严重的会导致这个企业出现资金崩溃，最后导致企业倒闭。企业税务风险也存在一定的诱发性。可以说这是企业税务风险一个重要的特征，一种企业税务风险可能会引起其他的税务风险或者是诱发一个企业的声誉风险。
笔者认为，企业税务风险所存在的两个主要特征危害性和诱发性，这主要是因为企业在企业税务风险方面没有采取一定的防范措施，从而导致企业产生一定的损失和危害。因此企业应该结合自身条件，对企业税务风险采取一定的防范措施，降低企业税务风险产生的概率。
笔者认为，在这三个企业涉税活动，要方面中，每一个方面都需要企业产生足够的重视，其实企业税务风险是很多企业经常会忽略的一方面，要把握好这三个方面，可以从下面两个方面进行。
首先，对于一个企业来说，如果企业税务风险降到了最低，那么这样会有助于这个企业日常涉税业务有序的进行，其次，如果这个企业忽视了平时的税收筹划风险的控制，那么必然会造成企业税务风险的存在，因此做好税务的筹划工作是保证避免企业税务风险出现的一个重要方面。
（二）企业税务风险防范的可行性
笔者认为，企业税务风险的防范对于任何企业来说是必要要做的事情，而且是可行的，其可行性主要表现在以下几个方面。
第一，从风险的本质因素来看，风险本身是可以进行防范的，而企业税务风险属于普通风险的一种，因此也可以进行防范。第二，企业税务风险具有可累加行，当企业在不注意税务风险的时候，它会慢慢的积累，这个时候企业完全可以在企业税法风险累积的过程中，遏制其累积，从而对此进行防范。第三，一般企业的涉税事项与会计核算的关系分不开，企业完全可以通过在对会计核算处理过程进行一定的关注，从而对企业税务风险的出现进行一定的防范。第四，就是从企业内部组织结构出发，如果一个企业内部结构不规范也会产生企业税务风险，可以通过调整内部组织结构进行防范。
三、企业税务风险产生的原因
（一）企业税务人员综合素质不高
笔者认为，企业税务风险的产生存在很多原因，其中企业是税务人员综合素质不高是一个重要的原因主要体现在数量、专业水平以两个方面。
第一，在一些企业里面出现了税务人员严重不足的状况。对于一个企业来说，企业税务系统的良好运作与一个企业有足够的税务人员是分不开的。税务人员的不足会影响到一个企业税务体统的正常运作，当然对于一个小企业来说并不是很明显，但是对于一个大企业来说就截然不同，大企业涉及的税务业务比较多，如果税务人员不够的话，就不能够及时和高效的处理企业税务业务，从而使企业出现企业税务风险问题。
第二，很多企业里面的税务人员，不够专业，他们的专业税务素质需要进一步提高。对于一个企业里面的专业税务人员来说，他们应该对企业的全部涉税业务，还是最新出台的相关税务政策都了如指掌，但是很多企业的税务人员都是搞财务出身，他们对这些专业性的知识完全不了解，在处理税务问题方面就会有影响。
（二）企业财务制度不健全
企业税务风险出现的原因还与企业财务制度、内控制度等制度不健全有关。
笔者认为，制度对于一个企业来说是非常关键的因素，它在企业里面发挥着重大的作用。对于一个企业里面的财务制度而言，一个企业的财务制度健全与否与关系着一个企业的生死存亡。内控制度也是影响一个企业税务风险的关键因素。这些相关企业制度不完善确实给企业税务风险的产生造成很大影响。
在调查研究中，笔者发现，目前许多企业在日常的经营活动和制度设计中极
易产生较大的税务风险。
例如：A公司由于业务需要，高薪聘请了一些专业技术人员，约定好了2年的服务期限，年薪是50万，但是这五十万并不是完全通过工资的形式支付给这些人，而是其中20万通过工资支付，其他的通过旅游费、交际费和其他家庭费用报销。这种支付的形式在企业中经常存在，这样就让企业产生了税务风险，一方面：A公司没有如实交纳工人工资个人所得税，另一方面：对于旅游费、交际费和其他家庭费用，公司也没有补交企业所得税。
A公司如此的行为违反了税法规定，影响了税法的准确信，如此情况会让企业产生很大的税务风险，同时也会给企业带来经济上的损失。仔细的分析A公司出现此情况的原因，最主要的原因就是企业财务制度不健全。
（三）税法本身的不明确性
笔者认为，税法本身的不明确性也是引起企业税务风险的一个重要的外部原因，税法的这种不明确性存在的原因是由于税法本身的一些因素。对于任何一个国家来说，不管是什么样的税法也不可能保证它是没有一点纰漏的，都或多或少出现一些漏洞，如此一来企业不注意就会对做出一些有关企业税务风险的涉税行为。
普华永道会计师事务所2005年在征询了全球不同行业税务主管的意见后发
布了一项调查显示表明，中国的税务环境风险较大，在亚太区内最富挑战性。同
时，受访者还表示，中国实行了一套比较复杂的流转税制。转让定价的税务处理、
关税、消费税及预提所得税均属于高风险的税务处理[[1] 税收筹划谋略【M】．中国财政经济出版社．2011。第5页，第12-15行][1]。这项调查帮助我们认识到税法本身的不明确性对企业税务风险存在一定的影响。
（四）税务机关存在不规范执法行为
企业税务风险的存在不仅与内部因素有关，同时也与一些外部因素不可分割，其中税务机关存在不规范执法行为就是产生企业税务 风险的一个非常重要的外部因素。对于有些税收的执法人员，在某些时段滥用税法职权，然后对有些企业进行不规范的征税，如此一来对于企业而言，就增加了企业的企业税务风险，这是增加企业税务风险的主要的一个外部因素，尤其是在年末的时候，征税人员有一定的任务，因此就对企业进行不规范的征税。
例如。我国2009年审计署第9号审计公告显示，在2009年审计署的抽查中，国家税务局将企业应该能够正常申报的税款44．39亿元延期到下年征收，这就反映了税务机关的一系列不规范的执法行为，为企业埋下了很大的隐患。
笔者认为，产生上述现象的原因主要包括两个方面。一方面是税务机关等行
政机构的工作人员专业素质水平上存在很大差异，另一方面是对税务机关等行政
机构所拥有的执法权力缺乏必要的约束。
四、企业税务风险防范对策与建议
（一）更新观念，树立税务防范意识
在进行企业税务风险防范时，需要企业更新观念。之前有很多的企业任务，一个企业里面出现了企业税务风险就认为是企业财务部门或者是税务部门出现了问题，其实不然。企业税务风险的出现与企业里面任何涉及税收的机构和个人都有关系，这不是财务部门和税务部门本身的责任，这两个部门只是把一些相关的税务事项给整理好，像那些涉及税收的岗位和个人都会企业税务风险的产生有着不同程度的影响。因此对于一个企业的高管层进行决策的时候一定要注意企业风险的存在，对于企业里面的业务部门在处理业务，拟定方案和签订合同的时候也应该注意企业里面可能产生的企业税务风险。因此对于一个企业而言，应该更新观念，树立正确的防范意识，如此一来才能够有效避免企业税务风险。
笔者认为，要想有效的避免企业税务风险，首先作为企业高管层和各部门的领导应该重视企业税务风险防范工作，把握好风险出现的原因。其次对于员工们来说也应该注意自己每一项工作对企业税务风险的影响。
笔者认为，企业在对企业税务风险进行防范的时候，应该按照以下表格，从上到下依次进行，首先应该获悉企业对税务风险的态度，然后再对此采取防范措施，最后根据每个企业特点确定防范重点。
二）构建企业税务风险预警系统
所谓的风险预警指的是在风险发生之前，通过根据以往的经验或者是前人总结的一些经验，向有关的部门发出危险信号，以便于有关部门采取相关的措施，从而境地风险概率，以便于减少企业因风险产生的一系列损失。企业按照风险预警系统的基本原理和建立思路，构建适合本企业的税务风险预警系统。
笔者认为，在企业中构建税务风险预警系统意义重大。建立企业税务风险预警系统是防范企业税务风险的核心。企业税务风险预警系统的构建，主要应从如下三个方面来进行：(1)推行企业内部税务风险的评级评分制度；(2)做好税收分析和预测；(3)借鉴纳税评估，合理设立税务风险财务预警指标。
笔者认为，建立企业风险预警系统也是预防企业税务风险的关键措施，那么应该如何去建立这一风险预警系统呢，应该从三个方面着手：(1)在企业内部实行税务风险的评级评分制度；(2)做好税收分析和预测；(3)学会借鉴纳税评估，设立税务风险财务预警指标。
（三）完善企业内部财务制度和管理制度
笔者认为，制度对于一个企业来说非常重要，完善企业内部财务制度和管理制度也是有效避免企业税务风险的关键措施，对一个企业应该如何去实现这些相关措施呢。做好企业的内部财务制度和内部控制制度对一个企业正常运转和有效的避免企业税务风险非常的关键，对于一个企业本身的财务制度和内部控制制度，相关的企业应该根据国家的相关规定对此进行重新审查，必要的时候可以采用使用中介结构对这些制度进行评估，搞好内部控制制度也是有效避免企业税务风险的重要环节。
（四）加强与税务机关的沟通交流
在避免企业税务风险的一系列措施中，企业加强与税务机关的沟通和联系也非常的重要。在加强与税务机关沟通和联系时，尤其是要加强与你企业所在地的地方税务机关的联系，因为这些地方的税务机关除了会遵循国家财政部和税务部门给出的政策以外，他们会根据当地的情况出台一些地方性的税务政策，加强企业与当地税务机关的沟通和联系，有助于企业避免忽视这些地方性税务政策，从而有效的避免企业税务风险。
笔者认为，企业在平时的时候就应该加强与税务机关的沟通和联系，在企业做出相关规划之后可以及时的跟当地税务机关沟通，在税务机关的帮助和指导下能够有效的避免企业税务风险的出现，同时企业在有些税务法律法规上面，肯定会因为这些法规的模糊性出现模棱两可的时候，这个时候也可以跟税务机关进行沟通，以防做出错误的判断。此外在企业新政策出台前也应该跟税务部门沟通，看看政策是否符合税法。
（五）培训税务专业人才，提高税务人员综合素质
要想有效的避免企业税务风险，培训税务人员的专业水平，提高税务人员的综合素质也非常重要，税务人员专业性强了，就能有效的处理税务问题，能够有效的避免企业税务风险。提高税务人员的综合素质比调整企业机构设置和内部制度调整要容易的多。
笔者认为，对于企业来说怎样去培训税务人员的专业水平，提高税务人员的综合素质，主要从以下方面进行，一方面，完善现有的培训制度，加强对另一方面，提高税务人员专业水平需要增加税务人员的培训。
本文是关于企业税务风险及其防范对策的研究。本文遵循“提出问题——分析问题——解决问题”的一般研究思路。笔者首先对企业税务风险、企业税务风险防范的基本理论进行简单的概述，随后通过理论探讨的方式阐述了企业税务风险产生的原因，最后提出企业税务风险防范对策建议。本文讨论企业税务风险产生的原因主要有内部原因和外部原因两个方面。企业对税务风险的防范不仅是必要的，而且是可行的。本文主要从五个方面提出了企业税务风险的防范建议，主要包括：更新观念，树立税务防范意识；构建企业税务风险预警系统；完善企业内部财务制度和管理制度；加强与税务机关的沟通交流；培训税务专业人才，提供税务人员综合素质。
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