摘要:随着全球经济的蓬勃发展,市场规模持续不断地扩大，市场竞争很激烈。因此使得作为公司经营核心问题的公司治理越来越受到专家及企业管理人员的关注，而财务管理对于一个公司的重要性也显而易见，关系到一个公司的财务状况以及未来的发展。

本文浙江长海包装集团有限公司为研究样本，通过对公司的经营状况、财务状况，现在所处的环境的分析，查出公司的问题，通过计划、决策、控制、考核、监督等管理活动对资金运动进行管理，以提高资金效益，对未来发展提出建议。最后在研究的基础之上提出完善公司治理机制，提高公司绩效的政策性建议。

关键词：   长海公司     财务管理

长海公司发展现状分析

浙江长海公司建立于1995年，从一个乡镇印刷厂发展到一个集团公司，现在有一个集团总部，一个印刷厂，一个薄膜厂，一外镀铝膜厂，以及一个进出口公司，年产值在14个亿左右。而随着公司的不断壮大，出现的问题也越来越多，具体如下：

一、融资困难,资金严重不足。目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系,但是,融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。长海公司在最初成立时，基本是靠乡镇投资，股东投资等一步步的发展，而企业的扩大，资金问题显而易见，融资也越来越困难，究其其主要原因:（一）,负债过多,融资成本高,风险大,造成企业信用等级低,资信相对较差。（二）,国家没有专设中小企业管理扶持机构,国家的优惠政策未向中小企业倾斜,使之长期处于不利地位。（三）,长海作为中小企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其贷款不够热心。（四）,中介机构不健全,缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。（五），随着社会竞争的越来越激烈，企业发展有所滞后，公司为未来上市做准备，买下了所有股东的股份，资金一下子变的更加困难。    

二、会计基础工作薄弱,管理模式僵化,管理观念陈旧。长海公司做为一个集团公司，它的财管管理模式是所有权与经营权的高度统一,投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。企业内部虽然有审计部门，但它的效果并非理论那么有效，由于多方的干预，很难保证内部审计的独立性。长海公司的董事长是最初乡镇企业的厂长，可能存在管理能力和管理素质差,管理思想落后，随着社会不断的向前发展，基于其自身的原因,虽然将财务管理纳入了企业管理机制中，但由于受到自身限制，缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中的应有地位和作用。      

三、缺乏完善的财务管理制度。企业在最初成立的时候没有建立完善的财务管理制度，而在2005年以后，各分公司的成立，集团财务随之出现，企业也制度了一系列的财务管理制度，各分公司财务独立，最终决定权在集团总部，分公司独立经营，盈亏自负，集团总部管理费用，银行承兑，利息支出各分公司分摊承担，但却没有制定明确的财务管理制度,没有明确的规章制度来约束所有人的行为，使企业财务人员进行财务工作没有具体的制度可遵循,也没有任何的约束,容易使企业出现各种管理漏洞,不利于企业的健康发展;另一些企业虽然制定了相应的财务管理制度,但是由于中小企业管理者与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系这个特征,使得制度的约束力不强,执行起来非常困难。      

四、对会计部门监管不力。长海各分公司设立财务部，各部有出纳，开票，主办会计，同时集团财务部有财务总监，同时也设立了审计部，在财务管理方面，一切均由总部财务做最后的决定，但是工作人员在行使权利的时候，没有很负责任的履行自身的义务，公章等任由他人使用，没有做到很好的监管，审计部门在日常审计中也没有发现漏洞，导致了最后重大事件的发现，资金的流失。

五、投资扩散。中小企业的投资能力差主要表现为:(1)中小企业缺少投资所需资金。 (2)追求短期目标。 (3)投资存在盲目性,难以把握准确的方向。长海公司除了在印刷行业的投资，还包括医院，矿业，房产等方面的投资，资金的的扩散，也在一定程度上影响了企业的发展。企业发展，需要资金的大量投入，特别是在经济出现危机的时候，更需要资金，这也在一定程度了百阻碍了长海公司的发展。

二、案例分析

现今中小企业，很多面临企业重组，经济危机，甚至是倒闭。在这个社会环境下，长海包装也面临同样问题，企业运转困难，发展缓慢，会计基础工作薄弱,管理模式僵化,管理观念陈旧，缺乏完善的财务管理制度。

浙江长海包装集团是一个集团公司，最初成立于1995年，是长海彩印和长林吹膜厂，2000年成立海宁长宇镀铝厂，2005年成立海宁长昆薄膜厂，在2011年将长林搬至长海，在名义上还存在长林公司，集团公司也随之形成。公司在成立初期，由政府投入资金，在后来分公司的成立，资金的来源也随之增多，公司员工拿出资金作为股份的拥有，以前银行贷款等渠道。随着不断的发展，公司也出现了一系列问题：（1）.各分公司领导能力有限，出现了管理不当，公司运转困难，资金短缺，亏损严重，管理层人员变动大；（2）.公司在财务管理方面出现监管不力，资金外流严重，审计不到位；（3）.长海彩印产品结构出现问题，一度因质量问题出现交货困难，资金短缺，一度面临倒闭；（4）.公司没有完善的管理制度和财管制度，管理队伍能力有限，财务监管不到位，计划性不强；（5）.长海包装作为一个集团公司，拥有三个子公司，每个子公司各有个负责人，财务独立自主，最终的决定权在总部，这在一定程度上使各公司经济独立，财务自主，盈亏独担，但因为最终的决定权在总部，所以也导致了一定程度上资金的流通，在某种角度上来说，也使原来经营较好的子公司因为资金外借而使自身的资金流转困难。竞争的激烈，使公司的销售额由2011年的14个亿到2012年的10个亿。在2005年之前，长海包装一直处于盈利，而后来由于管理不善，观念陈旧，制度死板，财务管理薄弱等，使的近年来一直处于亏损状态，而长昆在2004年成立，做为当时个非常看好的薄膜产业，由于资金一度外调，导致资金运转非常困难。一方面巨额的银行利息，承兑贴息，另一方面，连年的亏损，这一系列的问题，使的改革迫在眉睫，而财务管理显的更为重要。

建立财务管理新机制

1、计划财务合并，成立计划财务处       计划财务处负责全局的计划财务管理工作，将原来计划、财务两个部门分管的业务合并起来，根据长海发展战略和中长期发展规划，合理编制财务收支计划，综合平衡经营计划和投资计划；协调组织会计核算中心、财务结算中心及投资管理中心等单位开展工作，推进计划财务工作规范化、标准化、现代化进程。  

2、成立财务结算中心，强化资金集中管理，财务结算中心具有内部银行资金管理的双重职能。企业内部单位相互提供商品、劳务等，都通过中心结算；各单位的资金，也都存入中心，用钱时到中心支取，自有资金不足时可通过审批办理贷款，存款有息，贷款付息。财务结算中心既管理内部结算，也负责对外支付；全长海只有结算中心可以在银行开户，所有对外付款，大到上千万的设备价款，小到日常报销需要的现金支出，一切对外的往来资金都必须经过财务结算中心这个“关口”。  

3、财务与会计分设，增强财务管理职能。长海的财务和会计一直合在一起管理，工作上也不分开，这种体制重视了会计的记账功能，却不利于财务管理职能的发挥。长海将财务和会计在机构和职能上分设：全局设立会计核算中心对各单位的会计业务统一核算，财务管理工作留在生产经营单位。生产经营单位的理财专家在本单位集中精力研究资金筹集、物资采购、投资决策以及利润指标的实现等一系列财务管理问题，集中精力研究本单位如何实现经营目标，如何分解承包指标，狠抓“降本增效”。财务与会计的分设，将“同体核算反映”变为“异体服务监督”，使财务管理和会计核算两项工作都得到了强化。会计核算中心独立于被核算单位之外，从体制上保证了会计监督的独立性，改变过去那种无处不在的“你签字，我付款；你布置，我照办” 的企业财务管理行为；会计核算中心高度统一了会计核算方法和口径，避免了会计核算的随意性，规范了会计核算行为，基本上杜绝了设置账外账、造假账、资金体外循环等违法违纪现象。  

4、前移投资控制关口，保证投资效益实现 收回各二级单位的投资决策权，前移投资控制关口，便于在全局范围内合理确定投资总量，加强对投资整个过程管理。   新的财务会计机制的运行，控制了企业的经济行为，通过管住会计确保了会计信息的及时和准确。

三、解决财务管理问题的对策分析      

针对长海公司出现的问题，做出以下的对策，完善管理，由于是突出财务管理的重要性，使长海公司在未来的发展有一定的方向性，给出建设性的意见和建议。

1.增强融资能力。中小企业融资渠道窄,直接影响财务管理的质量。也成为制约中小企业发展的瓶颈。中小企业经营规模小、抵御市场风险能力差,应根据自身的特点尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上,提高资金使用效益,有效拓宽企业融资    

2.加强财务管理意识,重视财务管理      

(1)企业领导者首先要具有创新精神,积极转变观念。中小企业领导者首先就要提高财务管理的自觉性,勇于突破“家庭式”的、传统的管理思想和管理方法,敢于接受先进的、科学的管理理念,并致力于企业的经营活动中加以实施,结合企业实际,制定更合理的完善的管理制度,重视人才在企业发展过程中的重要作用,努力引进高级人才。      

(2)努力提高企业财务人员的专业素质。当今世界,人才对企业的影响是深远而重大的,有高级人才的加入,会给企业带来先进的管理思想和方法,促进企业的改革和发展。    

3.正确进行投资决策。中小企业要建立自己的中长期目标,正确处理好目前与长远利益的关系,树立投资信心。要根据财务部门提供的真实的各项财务指标作依据,分析企业自身的经营状况,确定自身的投资取向。应对所投资的项目进行可行性分析,即从产品的先进性,市场生产力和市场竞争力去分析,进行科学的预测和决策,对风险程度大的项目,决策面临不确定性的风险方案应主动回避。分散资金投向,降低投资风险。投资多元化是现代企业降低投资风险、控制投资风险的有效途径。      

4.加强财会人员的职业教育,重视财会创新人才的培养和激励。财会人员必须熟悉和遵守国家的法律法规,遵守财经纪律和制度,遵守职业道德规范、有良好的业务素质,这是实施财务创新工程的基本要求,也是创新能力和创新精神,另外,要注意在个人素质包括创新意识、创造能力和创新精神。另外,财会人员应树立的现代理财观念,包括竞争观念、风险观念、负债经营观念、盈利观念、效率观念、资金的时间价值观念、注重无形资产观念和法制观念。中小企业应建立良好的激励机制,使财务管理者能分享企业增加的财富,比如给财务管理者按一定的比例配送一定的股权,让其成为企业所有者之一,持股分红。同时为财务管理者提供不断学习的机会,让他们接受相应的财务知识培训,不断更新知识,增强其对企业的归属感。对企业财务管理者实行物质奖励与精神奖励相结合,按贡献大小进行分配,同时注意鼓励的及时性、有效性。      

5.建立完善的财务管理制度。要建立起岗位分工制和轮换制,特别对于不相容的岗位,如会计和出纳,不能让一个人担任,而且对于同一个岗位,同一个人担任的时间应有一定的期限,到了这个期限,就应当实行轮换。规范会计核算。提高会计基础工作的水平。会计科目的使用,要符合相关法律的规定,各个总账、明细账、流水账等会计账目之间要相互勾稽,内容清楚,能真实反映企业的财务状况,会计报表等资料也要根据相关规定来制作,符合《会计法》、《税法》等法律法规的要求,使企业的会计资料能够真正为企业各项财务分析和决策提供真实、完整的财务数据。  

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