浅谈中小企业财务风险的分析与防范

摘要:随着我国经济的持续快速增长,中小企业已经成为推动国民经济发展不可或缺的重要力量。但是，中小企业还是面临着各种各样的风险，其中财务风险的控制对企业经营起着关键性作用。因此，加强对中小企业财务风险的理论关注度和探讨，并把有关研究应用于中小企业财务风险防范的实践指导，对中小企业全面提高经营管理水平，创造安全稳定的生产经营环境，全面经济和有效地防范财务风险，加速资金周转,实现资金的安全，完整和盈利性等具有重要的现实意义。中小企业财务风险存在的问题可以从筹资、投资、营运三个方面探讨，所以本文会从资产资产负债表、利润表、现金流量表数据分析，理论联合实际，综合探讨中小企业的财务风险的分析与防范。

关键词：中小企业，财务风险

一、中小企业的定义以及我国中小企业的现状

（一）、中小企业的定义

中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。我国采用的是定量标准：即通过一定的数量标准来划分中小企业，一般有三个标准：从业人员、资产总额、销售总额。由于各个行业的分类标准各不相同，我在这就不一一展开说明了。

（二）、我国中小企业的现状

自从1956年社会主义改造基本完成，我国进入了社会主义的初级阶段。在这个阶段，中小企业的发展具有明显的特征：

1、数量多，分布广，行业广泛

资料表明，根据《中小企业现行标准暂行规定》，目前我国中小企业已达4200万户(包括个体工商户)，约占全国企业总数的99.8%，大部分集中于第二产业，不过，近年来，第三产业发展迅速。

2、企业寿命短，新旧换代快

中小企业由于自身的规模小、资金量缺口大，技术能力不高，人员流动性大，造成市场竞争力差，抗风险能力弱，因而其寿命周期短，每年有大量的中小企业倒闭，同时，也有大量的中小企业创立，新旧企业更新速度快。

3、大部分属于劳动密集型产业，规模小，技术设备差

在人口众多、经济落后、技术装备差的大环境下，我国发展起来的中小企业都是劳动密集型产业和技术水平低的传统产业。

4、所有权和经营权高度统一，通常合二为一

企业所有权和经营权的高度统一，管理权力统一集中于所有者，有利于企业可以迅速的组织、协调、指挥、监督。

5、人才流动快，缺乏高素质人才

中小企业由于自身规模和企业实力的局限，很难吸引高素质的人才，同时也无法支付高级人才的高额资金。同时，对于在职人才，往往也因为企业环境、工资福利等问题，难以稳定下来充分利用，企业人才流动速度快。

二、中小企业财务风险存在的问题

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的促进作用，但是由于规模小、资本少、人才流动快、技术构成较低，受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务风险管理存在着与自身健康发展和市场经济不适应的情况。

（一）、筹资风险

我国中小企业中大部分都是非股份制、民营、私营企业。由于自身的管理水平不高，规模小，设备水平低，从而难以取得相对较多的利润。自身的信用度不高，再加上近年来，银行借贷机制的体制进一步严格，对申请信贷业务的企业的条件更加严峻，而国家的政策的扶持力度不够，税收幅度高，有利于中小企业发展的优惠措施相对较少，而且法律对发行股票、债券的有关规定，进一步缩小了企业的融资渠道，而加入WTO来，外部竞争力进一步加大，中小企业的资金量缺口进一步的扩大，筹资风险进一步加大。

（二）、投资风险

在激烈的市场竞争中，中小企业的合理投资无疑不是中小企业在险中求胜的一剂强心剂，给中小企业的经营增加资金活力。但是，投资方式落后，管理能力落后，监督能力不足，很难发现投资中出现的问题，或者是发现了问题，没有及时处理或者处理不当，造成投资失误、投资重复、投资浪费，投资亏损，进一步的加大了企业的投资风险。

1、投资人员专业化水平低，投资能力较弱

由于很多中小企业所有权和经营权高度统一，投资决策人通常都是企业的的所有权人。由于其中投资决策人缺乏基本的财务知识和投资知识，投资决策能力较弱。而企业的财会人员，也缺乏基本的投资知识，不能够很好的帮助企业投资决策人辨别市场中的“投资陷阱”，进一步减少企业的投资风险。

2、投资缺乏市场调研意识

没有调查，就没有发言权，在企业投资领域，同样适用。对于中小企业而言，通常可利用的剩余资金不是很多，所以每一次的投资对企业以后的生存发展而言至关重要。但是，有些企业通常不做市场调查，或者调查的方法不对，往往没有充足的可靠信息，缺乏对供求关系的研究，产品设计和制造不能完全针对市场，最终导致投资决策失误，造成了企业的投资亏损。

（三）、营运风险

营运资金，即营运资本。有广义和狭义之分。广义的营运资金指的是企业的现金、银行存款、有价证券以及存货等流动资金，而狭义的流动资金指的是流动资产和流动负债之差。营运资金就像是人身体的血液，对企业的经营有至关重要的作用。营运资金涉及的企业的采购、生产以及销售等业务环节。而且企业营运资金的规模和结果受企业的偿债能力、盈利能力等因素影响

（一）、营运资金管理观念存在误区

通常很多中小企业，对营业资金的管理观念存在误区，在投资经营中都以的广义的营运资金出发，制定相关的经营和投资决策。然而，以广义的营运资金来经营企业，对企业而言，并非对企业有利的。下面我就用某企业的资产负债表中的数值加以分析说明：某公司的广义的营运资金为4864272.8元，而狭义的营运资金为2886480.73元，广义的营运资金比狭义的营运资金多了1977792.07元，正是当月流动负债负担的金额。而且狭义的营运资金中存货2005644.83元，占流动资金的41.23%，应收账款2041435.39元，占流动资金的41.97%，存货和应收账款占了整个流动资金的83.20%，所以从整体上来说，该企业具有一定的短期偿债能力，相反，长期的偿债能力相对弱了很多，并且存货和应收账款过多，严重影响了营运资金的流通，相对降低了企业的营运能力。所以，如果一个企业经营者不能很好的正确认识企业的营运资金，就不能够做出正确的投资和经营决策。

（二）、存货周转缓慢

一个企业存货周转的快慢直接影响到企业的营运发展。存货周转率是企业一定时期销货成本与平均存货余额的比率。用于反映存货的周转速度，即存货的流动性及存货资金占用量是否合理，促使企业在保证生产经营连续性的同时，提高资金的使用效率，增强企业的短期偿债能力。从上述的资产负债表中和利润表的数值加以计算，存货周转率=销货成本 /平均存货余额=625296.03/2005644.83≈0.31，说明了该企业在1月份存货占流动资金的比重高，存货的变现能力不高，进一步的增加了该企业的营运风险。如果一个企业流动资产中，存货的比较过多，不仅会影响企业的变现能力，也会影响企业的偿债能力和营运能力，增加企业的财务风险，所以要严格控制存货的数量。

（三）、应收账款控制薄弱

商品与劳务的赊销已成为当代经济的一个经济特征。大量企业通常在没有了解客户的信用状况下，大量通过赊销商品或者劳务来增加企业的销售收入，致使企业的坏账越来越多，应收账款的规模越来越大，从而增加了企业的经营风险。我就从某企业的资产负债表和利润表的数值加以案例说明。某企业的应收账款周转率=当期销售收入/平均应收账款余额=861934.47/ 2041435.39=42.22% ，根本达不到社会的平均水平，严重影响了企业的资金流通，也影响了企业的利润。所以企业要及时了解客户的信用状况，在合理情况下通过增加企业的销售收入，合理控制企业的应收账款，。

1[]、参考张益祥. 初探营运资金管理存在的问题及建议,现代商业,2011（14）

（四）、成本费用控制不合理

中小企业财务体系不够完善，内控制度不够健全。企业的成本费用管理中存在着大量的不实情况，从而增加了企业的营运风险。某企业成本中材料成本和人工成本是相对比较固定的成本，而费用中的管理费用、营业费用是幅度变动较大的费用。某企业的费用=管理费用+营业费用+财务费用=81304.20+104037.52+1530.77=186872.49，管理费用和营业费用在某企业的费用成本中占据了99%，所以相对的控制管理费用和营业费用，可以降低企业的营运风险，增加企业的利润。

三、中小企业财务风险的防范措施

随着我国经济的快速发展，中小企业的财务风险管理环境也随之改变。因此，中小企业应改变落后的财务风险管理观念，确立财务风险管理在企业经营管理中核心地位，建立适合中小企业发展的财务体系刻不容缓，针对以上中小企业财务风险存在的问题，提出以下几点建议：

（一）、树立正确的财务风险观念

在计划经济体制下，汇率、利率是相对固定的，但是随着我国经济的发展和改革开放，树立正确的财务风险观念显得刻不容缓：

1、企业需要认识市场汇率观念，在防范汇率风险的思路上必须坚持保值原则。

2、企业必须重新认识经营风险，将金融风险与商品市场风险等同对待，建立规避金融风险的长效机制。

3、企业应该建立把锁定成本的费用作为正常费用成本支出的理念

（二）、提高中小企业财会人员的素质

根据国家统计局调查显示，我国中小企业已成为国民经济的重要力量。而建立一个高素质的会计人才结构是中小企业财务工作成功的重要前提，是中小企业健康发展的重要保证。中小企业提高财务人员的素质需要从多个方面加以努力：

1、创造尊重会计人才的会计文化，鼓励会计人员工作的职业化。

2、健全中小企业内部会计人员管理体制，实施企业内部考核制。

3、夯实基础教育工作，培养开发会计人才，着眼于在职教育。

（三）、利用信息技术，加强网络技术的建设

随着中小企业的发展，传统的会计方式已无法满足企业经营发展要求了，所以必须利用技术，加强企业的网络技术建设，同时也要培养会计人员的专业技能，建立健全、有效的财务控制体系。

（四）、建立财务控制体系，有效预测、控制、监控

中小企业的财务管理体系一般包括：财务基础设置、财务预算体系、财务核算体系和财务报表体系。企业的财务体系对企业的经济活动和资金活动，不仅仅是事后监督，还要事前监督、事中监督，有效的对企业的营运资金、存货、应收账款、成本费用等进行预算、控制、监督，及时反映给企业的管理人员，以便更好的做出正确的经营决策和投资决策，降低企业的财务风险，提高企业的经济效益。

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