浅谈民营企业财务管理现状及改进分析

摘要：随着我国社会主义市场经济的完善和发展，民营企业面临的市场压力和机遇不断增加，但由于种种原因民营企业目前面临着许多困难和挑战，财务管理落后即是民营企业发展的阻力之一。因此如何有效地加强财务管理，完善财务管理对企业的生存和发展起着重要的作用。本论文根据上海一开电气集团有限公司的基本情况和有关财务管理数据，分析其财务管理中存在的一些问题，如家族式管理模式，财务制度不完善，会计人员整体素质水平偏低等进行分析，并针对这些问题提出相应的对策，从而进行分析改进。

关键词 民营企业，财务管理，分析

中国自改革开放以来经济蓬勃发展，逐渐成为世界强国。中国的中小企业为数众多，遍布全国各地，绝大部分都是民营企业，在中国经济中所扮演的角色愈来愈重要。民营企业在增强地方综合经济实力、吸纳就业、活跃市场等方面起着重要作用，已成为国民经济中最具活力的新的增长点。

“经济越发展，财务越重要”，这是一个颠扑不破的真理。经济离不开财务，财务工作与经济的发展密切相关。企业作为经济活动中的一个重要单位，更是离不开财务管理。财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）、资本的融通（筹资）、经营中现金流量（营运资金）以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

随着我国社会主义市场经济的完善和发展，民营企业面临的市场压力和机遇不断增加，但由于种种原因民营企业目前面临着许多困难和挑战，财务管理落后即是民营企业发展的阻力之一。中国的民营企业普遍存在着重销售、轻理财的现象，财务管理基础薄弱等问题，为了适应新形势、新情况和高要求，提升和创新民营企业财务管理迫在眉睫。

传统财务的诸多不足，制约了民营企业的发展，因此系统地分析我国民营企业的财务管理存在的问题，提出相应对策，以促进民营企业的可持续发展。本论文以上海一开电气集团有限公司的财务管理发展和现状为例，进行详细分析。

一、上海一开电气集团有限公司的基本情况

上海一开电气集团（注册商标为EKDQ）是一家以高低压成套设备、高低压电器组件、智能家居及综合布线产品为主导，集科研、生产、贸易为一体的大型现代企业集团。1993年9月上海一开电气成套有限公司在浙江温州注册成功，2002年6月落户上海青浦工业园区并正式投入生产，2003年9月正式成立上海一开电气集团有限公司。集团以上海一开电气成套设备有限公司为核心企业，下辖五个直属控股公司，并拥有半紧密层企业60多家，松散企业108家，配套协助企业160多家。历经二十年洗礼，一开从一家小小的开关厂变身集团，它的财务管理又有哪些改革，下面将从财务风险意识、管理模式、内部控制制度和财务人员水平素质方面进行分析，最后根据分析的结果进行改进。

二、公司财务管理现状及原因分析

（一）财务风险意识淡薄

企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。2000年开始，温州乐清很多电器厂盲目跟风扩张，大家一股脑都把总部迁往上海。上海一开电气也在2003年成立集团落户上海青浦园区并正式投入生产，乐清的原厂房和各大销售门市部又必须全部保留。公司向银行借贷数千万，但当年上海总部只是为了所谓的抢占先机，实际只是一个空壳，而且由于温州特色，90%的销售订单全部在乐清原厂生产销售和发货运输，急于求成的决策，在贷款到位，却没能让资金发挥效益，企业差点陷入靠贷款维持生存的恶性循环。过度负债其结果是债台高筑，财务风险极大。

（二）民营企业的家族式管理模式

当企业规模不大、家族式管理比较简单时，家族管理就有其优势，能够低成本地组织各种资源，并且可以有效协调家族成员的各种利益矛盾，全面贯彻业主意图，将公司打造成具有高度凝聚力和向心力的企业。但是随着企业逐渐强大，尤其是上了一个新台阶，这时候家族式管理、家族式决策的弊端也就呈现出来就会成为绊脚石。

1、民营企业的管理模式大多数是家族式的。民营企业的所有权与经营权高度统一，企业的投资者同时也是经营者，企业领导者集权现象严重，并且企业内部大部分的管理者都为家族成员。上海一开电气集团有限公司董事长的妻子在公司担任销售部副经理兼管后勤，财务部，采购部和生产部都是亲戚，公司很多决策或多或少都受其影响。一方面由于缺乏对财务管理的理论和方法应有的认识和研究，致使其职责不分、越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等；另一方面大多数企业没有具体的财务管理制度，很大程度上凭感情、义气办事，所以在进行企业重大经营战略决策时，很容易用亲缘和血缘代替科学管理和民主决策，从而影响企业的发展。同时由于民营企业多数是业主或家庭所有的自然人产权，缺少社会化的监督机制，因而制约着企业进一步筹集发展资金。

2、家族式管理任人唯亲。家族式企业因为过于重视血缘关系，所以任人唯亲现象十分普遍。用人轻才能、重关系、重忠诚，甚至所有重要岗位都由亲朋好友霸占着。一开集团的几位股东都分别担任着重要部门经理，大家为着各自利益，重要岗位都安插着所谓的自己人，2004年公司重金聘请了一位陈姓人力资源部经理，该经理无法施展自己的才能，改革处处碰壁，一项稍有触及股东利益的提议总是扼杀在摇篮中，半年后递交了辞职信。外来高级人才留不住形成逆淘汰。

（三）内部控制制度不完善，会计控制薄弱，监管不力。

现代企业管理必须更加关注内部控制制度，会计控制方法也必须更加科学。然而，多数企业为了节省成本而缩减财务人员一般都只有一个会计和出纳或者是兼职财务人员。一些企业的财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全，有的企业即使建立了其中几项，也是形同虚设，并不执行。内部审计制度在民营企业没有得到足够的重视，而且在财务人员上民营企业怕接触到所谓的“核心”都是选用自己人。这在会计实务方面还存在较大的不足和缺陷，主要表现在以下方面。

1、现金管理不严。“现金为王”一直以来都被视为企业资金管理的中心。

企业现金流量管理水平往往决定企业存亡的关键所在。现金流是指一段时间内企业现金流入和流出的数量。企业在销售商品、提供劳务、或是出售固定资产、向银行借款的时候都会取得现金，形成先进的流入。而企业为了生存、发展、扩大，需要购买原材料、支付工资、构建固定资产等，这些活动会导致企业现金流的流出。控制现金流是在正确规划的基础上展开的，现金的集中管理将更有利于企业资金管理者了解企业资金的整体情况，在更广的范围内迅速而有效的控制好这部分现金流。

2、没有建立严格的赊销政策。2002年温州乐清的小厂如雨后春笋般冒出来，一开电气成套设备厂，作为销售部负责人的刘经理，开放了一系列政策，其中包括对老客户实行赊销政策，该赊销政策内容为：凡是年销售额在50-100万的客户，原则上可以赊销货款上限为20%，结算方式为月结；年销售额在100-200万的客户，原则上可以赊销货款上限为25%，结算方式为月结；年销售额在200-300万的客户，原则上可以赊销货款上限为30%，结算方式为季结；年销售额在300万以上的客户，原则上可以赊销货款上限为35%，结算方式为季结。该政策并未要求任何抵押，2003年公司的销售额一度达到顶峰，但随之而来的是应收账款逾期难以收回，应收账款损失很大，运作资金紧张，年底股东未能发红利。

赊销政策的出现一方面在市场经济条件下的激烈的商业竞争，竞争机制的作用迫使民营企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其它优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款的问题。另一方面民营企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理。而赊销本身是有风险的，这种赊销风险是企业应收账款风险形成的主要原因。

（四）财务会计工作流程不规范、不严格，人员整体水平偏低。

从上海一开电气集团的会计部门设置的账簿、人员来看，民营企业存在着一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度。二是财务报表的编制及不能充分反映企业的实际生产经营情况，有没有完全按照国家有关法律法规去做，导致会计信息的失真。对材料、工时等没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度。三是企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制。四是会计人员主题道德素质状况存在很大差异，而且这几年有大滑坡的趋势。目前在市场经济条件下，企业为了自身利益，在会计业务上弄虚作假的现象时有发生，财务人员在利益驱使下丧失职业道德，提供不真实、不准确的会计信息。

三、财务管理改进措施

（一）树立理财观念，加强财务风险意识

在市场经济条件下，经营者必须树立三个观念：一是树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。民营企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导人的知识能力有限，在这种情况下，民营企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之术，也是企业理财的基础。二是树立财务风险观念。充分利用财务杠杆的积极作用，是许多经营者的良好愿望。但财务杠杆的积极作用是以借贷资金的收益高于资金成本和企业的偿还能力为前提的。每个企业都有一个合理的负债率，因此负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。三是树立现金流观念。现金流是维持企业正常经营的“血液”，现金净流量是企业成长的动力。关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。

（二）引进新的投资主体，推进产权改革

明晰产权、建立规范的企业产权制度，是企业持续发展的制度和组织基础。因此，中小企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。上海一开电气集团的家族化管理模式已经成为企业发展的制约，200X年初公司进行重大人事调整，首先董事长屠定显先生做出表率，肯劝其妻子及亲属陆续离开公司，其他股东也开始清理违规用人，人力资源部重整旗鼓，大量招聘管理层英才，通过人员大换血，不仅留住了一批热血高端人才，并让外来人才施展拳脚，给企业带来了勃勃生机。其次，一开集团规范了产权改革，一是解决所有权过分集中的情况，形成多元化的产权结构，防止“一股独大”；二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上，建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制，未进行良好的财务管理构建制度和组织基础。

（三）建立规范、完善和自律的财务管理制度

要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求，建立财务管理的组织体系和相应的工作机构，在分工协作的原则下，明确管理岗位和人员职责，严格财务管理的工作流程和审批程序。同时要根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。

1、加强现金规范管理，控制现金流量。2011年开始，一开集团针对现金白条抵库问题进行彻查，对于出差借款，应酬款不得超过1000.00元，报销时间额度限定在一星期，有特殊情况再汇报另行处理；而大额材料采购款不提预借，采用现金支票、转账支票和汇票等票据方式；小额采购款预借不超过1000.00元。

企业现金管理主要是规划现金流、控制现金流。规划现金流主要是通过运用现金预算的手段，并结合企业以往的经验，来确定一个合理的现金预算额度和最佳现金持有量。控制现金流量是对企业现金流的内部控制，主要包括企业现金流的集中控制、收付款的控制等。

2、建立严格赊销政策，缩短应收账款回款时间。2004年初公司重新更改调整赊销政策，通过大额赊销需增加抵押物或者第三方保证人，并视应收账款的回款时间相应提高对方信用度，年底给予点数奖励。

大多数民营企业资产价值的60%以上是应收账款，因此结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险意识已是刻不容缓。

（四）提高会计人员素质，加强会计基础工作

上海一开电气集团从2007年开始要求会计人员要持证上岗，无会计从业资格证书的，一律不予聘请；被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，绝不可滥竽充数；并每年对相关对会计人员进行职业道德、业务技术教育。提高素质，把好用人关，是实施良好的财务管理的重要条件。

四、总结

总之，民营企业要认识到财务管理工作是企业管理系统中最重要的部分，进而树立以财务管理为核心的经营理念。财务管理对民营企业的发展具有极其重要的意义，如果民营企业能解决好发展过程中存在的财务管理问题，规范财务管理活动，提高财务管理水平，民营企业一定会有更好的发展前景。

五、参考文献

1、蒋红芸、康玲：《财务管理》，人民邮电出版社，2013年2月；

2、王玉春：《财务管理(第3版)》，南京大学出版社，2010年8月；

3、（美）希金斯：《财务管理分析》，北京大学出版社，2009年1月；