摘要:在现代企业工作中,做好财务管理工作显得尤为重要。财务管理是对企业的资金筹措、投放、营运及分配活动进行筹划、决策与控制的一项综合性管理工作。在企业财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的，高流动性的资产，因此资金管理是企业财务管理的核心内容，是企业生存发展的物质基础，抓住资金管理，一切问题就迎刃而解，水到渠成。强化企业资金管理，深入研究聚财、生财和用财之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，提高企业经济效益，对贯彻落实企业战略方针、实现企业经营目标任务都具有重大的战略意义。
本次以冠科贸易公司资金管理为例，由于内在和外在各种因素造成的困扰，有时候不能很好地处理所面临的各种危机。资金管理中存在的问题是公司发展路上的阻碍，公司资金管理存在着信息失真、监控不力、资金使用效率低下、内控制度不健全、风险意识弱等各种问题，导致公司的信用和盈利能力下降，进而影响公司运营。提高公司的管理水平，加强管理公司货币资金管理，是保证其健康、持续发展的关键。
关键词：资金管理 资金使用效率 经济效益
在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的资产，因此资金管理是企业财务管理中的核心内容。企业要在经济市场中站稳脚跟，只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业的经济效益。本文以冠科贸易公司为研究对象，并对企业资金管理的现状和存在问题进行分析，在此基础上，提出提高企业资金管理层次的建议。
一、冠科贸易公司资金管理中存在的问题及原因
1. 从资金决策流程来看,缺乏支摊决策的有效依据
决策最重要的必须有支撑其决策的有效依据,具体来讲,就是作出决策所依赖的各种信息必须有效、相关、及时和科学。然而,目前冠科公司的信息严重不透明、不对称和不集成。这主要是受三个方面的影响:公司管理部门、各个层面、社会审计部门。（1）是公司管理部门间不愿及时提供相关信息,人为制造信息孤岛, 公司的高层决策者难以获取准确的财务信息。（2）是公司各层面都在截留信息,甚至提供虚假信息,使得汇总起来的信息普遍失真,会计核算不准,报表不真实。（3）是社会审计,受利益驱动的影响,社会审计也走过场,以至于有的公司“假数据真做账、真数据作假账”,不同的场合报不同的账。
2.资金管理混乱，资金使用效率差
资金管理体系在冠科贸易公司运营的过程中，集中资金管理与内部资金分散的矛盾突出，对资金的使用效率产生影响，公司多头开户，资金沉积严重，调节资金的能力差，银行贷款额比较高，财务费用只增不减，导致资金使用效率低下。
（1）对运营资金的日常控制混乱
公司出现多头开户或者以个人名义保管单位公款的现象，导致资金管理混乱，甚至会有资金账外循环的出现。这种情况出现的目的无非是为了额外的收支，且通常为个别人所用，对公司的集体利益造成了严重的损害，也增加了企业面临的资金紧张的困难。资金的管理很重要，公司缺乏合理的规划，表现为资金不足使公司资金链出现断裂，或资金闲置降低公司的资金使用效率。资金短缺和资金无效占用并存是公司面临的问题。另外，公司往往都有“重钱不重物”的错误观念，对现金流非常重视，却对实物形态的资产不加控制。他们没想过，这些实物资产是恰恰是资金的另一种表现形态，实物资产的不合理购置、浪费和流失同样关系着资金的余缺。
（2）筹资不恰当，投资欠理性
冠科贸易公司在资金的筹集上缺乏科学的预测和决策方法，公司需要的资金是多少，资金如何应用才合理，资金的成本是多少，收益又是多少，筹资前必须把这些存在的问题一一理出来，才可能保证最终的决策是合理的。但是，公司由于谨慎的投资筹资意识和缺乏专业的技术人员，忽略了科学研究的环节而仅凭直觉和经验来决策。公司资信相对较低，导致它们的筹资成本会相对较高。在投资方面，经常对项目的投资规模估计不准确，会出现一些问题，像后续资金缺乏，产品同质化等，导致很多项目高投入、低产出。公司急于改变经营现状而贸然投资，但是投资分析、市场调研却没做到位，造成了巨大的损失。
3.货币资金内控制度不健全
冠科贸易公司由于缺乏健全的内部控制制度，导致货币资金内部管理混乱。各种情况层出不穷，比如会计出纳职责不明确，以至于有些人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款；原始凭证存在严重的虚假现象，会计监督异常困难；报销审批制度不严格，一个人兼带复核和批准；登记入账不够及时，会计的核对工作有时落后于出纳；现金支出超出规定范围，单位的现金管理制度形同虚设；与货币资金相关的票证印章的管理混乱。
4.预算制度形同虚设
冠科贸易公司大都是依靠经营目标、任期目标等进行企业规划，未建立健全的预算管理制度。公司虽然有预算制度，却并不健全，也没有把预算制度作为公司组织经营活动的法定依据，有章不循，随意更改。在资金的收支方面，缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，甚至挪用经营资金从事长期投资，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借东家还西家来维持经营；
5.信息失真，领导者难以把握资金动态
公司领导者必须及时掌握真实准确的财务资金信息。然而，公司的财务资金信息不及时、不真实和不透明公司各层面存在截留财务资金信息，提供虚假信息的情况，导致最后的财务资金信息失真。公司的领导者难以获取准确的财务资金信息，无法正确判断公司资金的动态。
二、提高资金使用效益和变现能力的措施
1.核定资金系统的管理
冠科贸易公司应该以“需求”与“计划性节约”兼顾为核定资金的基本原则，根据自身实际情况，准确给定资金的合理需求量，这是进行资金管理的基础。确定资金的需求量既是进行资金管理的关键点，也是一大难点。从财务会计的稳健角度来说，公司采取编制资金计划的措施是解决这个问题比较有效的方法。一个合理的资金计划，应该是在保证正常经营需要的前提下，努力挖掘公司内部资金潜力，积极组织投入，节约支出，通过资金收支的平衡、物资供需的平衡、营销环节的综合平衡，以经营计划为基础，以部门计划为依据进行编制，加强资金的计划管理，加强对资金动态的跟踪，使管理层掌握各阶段各部门的资金需求状况，从而合理的分配资金使资金配置利用达到最优化。
2.筹集资金系统的管理
由于市场经济存在较多的不确定性，公司自主经营的条件下，有可能自身承担亏损，这就导致了公司资金短缺现象的发生。应对自有资金不足的情况，公司可以从两方面考虑:一方面公司应该强化收现工作，应对账款加快收取；另一方面就是从外部筹集资金，通过筹资来帮助企业渡过难关。在筹资过程中，企业仍应该以自身实际为出发点，确定筹资方式，筹资结构，筹资渠道，并根据实际情况，选择一个最佳的决策方案。公司可以利用自己的信誉，积极争取国家政策支持，通过贷款、融资、引进外资等途径增加可利用资金，并充分利用公司内部之间资金供应与使用的时间差，调度资金，节约支出，提高资金的使用效益。
3.运用资金系统的管理
运用资金系统管理在资金管理中具有十分重要的实质性意义，也是其最富创造性的部分。合理运用资金的目的，就是尽量以最低成本创造利润最大化。要用好现在拥有的资金，除在决策、计划等宏观方面有所突破以外，公司财务人员的职能不应该只限定于决策和编制计划等宏观方面，还应该转换角度，对资金运用项目的审核要从单纯的把关变为直接参与，从事后监督转为立项决策。管理人员应该增加自身的预见性，不要盲目做决定，重点应该放在加强内部管理，挖掘资金潜力上，努力做到管理好应收账款，及时收回账款，提高资金回笼率；在新的项目和对外投资方面必须先进行可行性研究，以避免决策的失误。同时，优化公司资产的配置，合理调节分配资金。通过优化资产配置，把非流动资产融资为流动资金，调整资金结构，这是增加资金流量的好办法。
三、提高资金管理水平的途径
1.实施资金的集中管理，完善结算中心制度
建立结算中心制度，严格控制公司的多头开户和资金的账外循环，保证集中统一的资金管理。公司通过建立财务结算中心，实现内部资金的集中管理、统一调度和有效控制。公司下属单位除了保留日常必需的费用账户外，都必须在结算中心开设结算账户，充分发挥结算中心汇集内部资金的作用，并使下属单位资金的出入都处于严密的监管之下，减少了银行的风险，营造了新型的银企关系。公司应加强现金流量的分析和预测，严密监控现金的收入支出，保证公司的偿债能力和支付能力。应高度重视公司的资产流动性风险和支付风险。严格把关现金的收入支出，严格地对筹资活动、经营活动和投资活动产生的现金流量进行管理。全面推行资金的预算管理，严格控制资金的事前、事中支出，以保证资金的有序流动。
2.探索多种监督方式，确保资金的安全和完整
冠科贸易公司应对其下属公司实行了会计委派制，实现一级对一级负责的有效监督机制，对其下属单位的重大财务事项实施监督，确保会计信息的真实，有效防止资产的流失。委派的财务人员既要对总的企业财务负责，又要对经营者负责，在行使所有者会计职能的同时还承担着内部审计的职能。委派的财务人员要做到积极开展内部审计，前移监督关口，强化事前预防和事中控制。公司已经认识到内部审计与监督在生产经营中的重要地位和作用，从而加强内审机构的权威和职能，健全内部审计监督控制制度。强调内部审计与监督不仅是对财务会计信息和经营业绩的真实性与合法性的结果进行审计和监督，更重要的是对公司规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程进行审计和监督。加强事前预防和严格事中控制，以保证公司各项经营活动都在严密的程序下进行。
3.建立有序的资金循环机制，提高资金使用效率
合理配置公司的资金不是资金管理的目的，而是一个管理资金的手段。资金管理的目的是为公司创造更好的效益，因此，公司必须提高资金的使用效率。公司要重视财务管理人员的参谋作用，提高风险的预测和控制能力，充分评估项目的收益能力和偿债能力，及时筹足资金，减少企业开户银行数量，加强企业银行账户的管理，增强集中管理，尽量做到资金不沉淀。要提高资金使用效率，应加强对资金流动性管理，提高资金的获利能力，应着重做到以下两点：（1）在资金利用环节上，可以利用闲置资金进行短期的投资，降低资金成本和资金占用，加快资金周转，缩短应收账款周期。（2）压缩应收账款，减少坏账的发生率。中小公司利润的高低影响资金使用效率的高低，公司间赊欠货款的事不可避免，应收账款越多，占用资金也越多。公司应尽量压缩应收账款，并通过建立健全信用管理体系、提高产品质量、加强应收账款管理等，来减少坏账的发生率。压缩应收账款，降低坏账是提高资金使用效率的有效手段之一。
4.建立健全的货币资金内部控制制度
（1）建立授权审批制度。
冠科贸易公司应明确规定会计相关工作的授权批准的范围、权限等内容。经办人员必须在授权范围内办理业务，使货币资金支出审批手续规范化，减少不必要的支出，防止侵吞和挪用行为发生。
（2）建立健全现金内控制度。
严格执行现金开支的审批制度和手续，规范对现金的管理，做到不坐支、不挪用、不公款私存；
（3）规范银行存款的管理。
严禁出借银行账户，不签发空头支票，并定期与开户银行核对账目，企业间的往来款要通过银行进出。正确核算现金和银行存款，对现金、银行存款收支和结存，要做到日清月结，账款相符；
（4）建立不相容职务岗位分离制度。
按照不相容职务分离的原则，合理设计会计相关工作岗位，明确责任，相互制衡，减少发生差错的可能。严禁会计和出纳互相兼职，现金出纳不登记账簿，非现金出纳不管理现金；
（5）建立票据与印章的管理制度。
明确各种票据的购买、保管、使用、注销等环节的责任和程序，并设置登记簿进行记录，加强对银行预留印鉴的管理；
（6）建立风险预警机制。
对经营业务，销售、等各环节资金使用情况进行监控，实时预防可能发生的风险，采取有效的方法应对，将风险控制在最低。
（7）强化会计的基础工作。
加强对财务收支的审核和监督。对财务收支监督的内容是：资金来源、渠道、支出管理范围和支出标准项目等。监督的重点是合法性问题。资金在对支出审核监督时应注意内容是否符合法律法规相关规定；相关资金有无挪用、截留或改变使用途径的问题；支出的内容有无变动、虚报的问题；审核是否有扩大范围、提高标准的问题；审核支付金额与实际金额是否相符。定期和不定期盘点现金，核对银行对账单，防止资金被挪用。现金收取要使用正规的票据，实行定期岗位轮换制。及时发现现金管理中的不足，使财务人员都处在监督与被监督的环境之中。
5.加强资金预算管理
冠科贸易公司的货币资金管理应推行全面预算管理，完善结算中心制度。通过资金预算管理，统筹管理现金流量，有效进行资金综合平衡和适时调整，挖掘资金潜力，降低资金风险。
（1）编制资金预算控制。
要加强货币资金预算的可靠性，减少或避免预算编制的主观性和随意性。
（2）完善资金预算管理。
及时反映公司现金流量和资金盈缺状况，提高资金调度和运作的准确性和及时性，为公司资金融通和生产经营提供及时有效的信息，使资金管理更加全面；
（3）货币资金预算的编制与记录相分离。
财务人员应认真执行监督预算，定期比较实际收支与预算的差异。财务负责人可采取措施来调查实际收支情况。
（4）牢固树立资金预算管理意识。
根据各部门现金流量预算，将预算细化到每月、每周，使预算与实际接近一致，提高预算的可信度；
（5）以预算为基准健全指标考核体系。
由资金管理部门根据各部门执行预算的实绩，提出相关建议并进行通报。
预算管理可以促进生产经营活动的有序进行，保证生产经营中的资金收支处于严格的预算程序之中。年初应根据经营预算和资本预算，对资金的收入和支出做出统筹安排，各项收支严格按预算执行。
6. 树立风险意识，提高决策的科学性
在当前的市场经济条件下，收益与风险是同时存在的，高收益的同时伴随着高风险。因此，公司应遵守风险收益均衡的原则，树立风险意识，不能只想着收益而不考虑发生损失的可能性。公司应立足于市场，确立风险防范和规避机制，及时对财务风险进行预防，提高公司管理者的风险意识。公司的风险随处可在，风险与收益是对等的关系，风险越大收益越大；完全规避风险只是一种理想中的状态。公司管理层应充分认识到财务风险的重要性，提高财务人员的素质和判断力，充分发挥其作用。提高财务工作人员的素质，是判断公司财务风险的前提与基础，合理地规避不利风险因素，将不利的风险因素控制在萌芽状态。风险管理不是某一部门或某一个人的工作，而是全体员工共同的工作，各部门必须相互支持和配合，确保风险管理的有效性。资金管理过程中，会涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及运营风险。筹资过程中应选择合理的资金结构，有效地规避和降低风险，降低筹资成本。公司应加强对营运风险的控制，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金状况，规避内部的营运风险。财务管理者应当对财务运营过程进行监控，建立，这是规避资金管理风险最有效的方法。财务预警系统定期计算分析公司的营运能力、偿债能力、发展能力和盈利能力等方面的风险状态，采取相应的措施降低财务风险。加强对公司货币资金的管理。使企业维持良好的财务状况，具有灵活的应变能力，同时又可使企业能抓住机会获得较高的收益。企业在财务活动中应采用科学的决策方法。在决策过程中，公司须充分考虑影响决策的各方面的因素，运用科学的决策方法进行决策。在筹资决策过程中，公司应根据生产经营情况合理预测资金的需要量，通过对资金成本的计算分析及各筹资方式的风险分析，选择最合适的筹资方式，确定合理的资金结构，在此基础上作出正确的筹资决策，由于公司资金流动是周而复始不断地进行的，按照以上方法作出的决策，产生失误的可能性大幅降低，从而可以有效地避免决策失误所带来的财务风险。
7. 加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质
冠科贸易公司财务的基础较为薄弱，会计人员的素质不高，更受制于领导，不能行使自己的监督权；再加上有些公司领导的法制观念相对淡薄，对财务制度、财经纪律的严肃性和强制性选择了忽视。致使公司会计账目不清楚，信息不真实，财务管理较为混乱；为解决好上述问题，公司应做好以下措施：一是对公司的财务人员，要加强培训和进行思想教育，要侧重学习《会计准则》、《会计制度》和《会计法》，有必要增强财务人员的监督意识，必须要求会计人员持证上岗。二是公司要加强实行从业人员的养老、医疗等保障制度，以吸引高级财务管理人员去到公司中发挥作用。三是公司领导层要不断地提高自身的法律意识，增强自己的法制观念。只有通过公司全员和领导人的共同努力，才能改善公司现有的管理状况，提高企业本身的实力，促进企业健康持久发展。公司才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。
以上是结合参考的书籍以及当前冠科贸易公司面临的形式，对公司财务管理中的资金管理这一块内容作了简略的分析，并对其中存在的一些问题提出了一些针对性的建议。当前的市场经济环境发展迅速，竞争激烈，同时也面对着更多的机遇与挑战。公司只有抓好资金管理，才能在这激烈的经济浪潮中站稳脚跟，发展壮大。“学如逆水行舟，不进则退”，公司财务管理也一样，除了不断地发现管理上存在的漏洞并加以完善，还要多采取一些有效的管理方法，来提升公司的管理层次，保证公司在当前的市场经济环境中健康、持续地发展。
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