浅析现阶段中小企业财务存在的风险及对策

摘要：随着经济的飞速发展,中小企业逐渐成为国民经济发展的重要支撑力量之一,它在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但如今的市场竞争日益严峻，其经营规模小，资本实力较差，财务技术低，受自身体制和外部环境影响较大等因素的制约，使得中小型企业在和大公司的较量中很难处于优势地位。所以，在这样的形势下，怎样加强中小企业财务风险的控制管理已经成为非常重要的问题。

关健词：中小企业财务风险风险防范控制

中小企业不是一个绝对的概念，而是一个相对大企业而言的概念。他是指规划较小的或处于企业阶段和成长阶段的企业。包括法人企业和自然企业。所以中小企业不仅仅是一个概念问题，而是一个如何界定企业规划的实践问题。各国其经济发展情况不同，对中小企业确定的标准和办法也不同。

一、中小企业财务风险的概述

（一）财务风险的概念

所谓财务风险，是指公司财务由于结构不够合理、融资不够恰当而使公司可能丧失偿债能力，从而导致企业投资者的预期利益下降的风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，它是客观存在并且不可能完全被告消除的，因此企业管理者对财务风险只有采取有效措施来防范和化解风险，而不可能完全消除风险。

（二）财务风险的特征

1、不确定性.它是财务风险产生的前提条件及最重要的外在表现形式, 故而成为了企业控制财务风险的关键入口。

2、客观性.由于财务风险产生的原因是客观存在的,人们对财务风险的主观认识也是客观存在的,所以企业面对的财务风险具有客观性。

3、可度量性.财务风险的可度量性是指基于人们预测到的即将可能产生的后果, 运用一定的技术方法,并根据以往类似事件的统计数据对各种后果发生的概率进行主观的估计判断.这也是中小企业有效控制财务风险的一个重要依据。

4、二重性.它是指财务风险既可以给企业带来额外的损失,又可能带来收益的,具有两面性。

（三）中小企业财务风险的类型

根据中小企业资金在资金链上运转的顺序来看，财务风险又可分成以下几个类型

1、筹资风险即无法偿还到期的本金和支付利息的可能性,是资本价值经营所有财务风险的启动点。其主要包括利率风险、再融资风险、财务杠杆效应、汇率风险、购买力风险等。利率风险是指由于金融市场里的金融资产的变化而导致了筹资成本的变动；再融资风险是指由于金融市场上金融工具由于品种、融资方式的变动，导致企业再次融资产生了不确定性，或企业本身不合理的筹资结构而导致再融资产生困难；财务杠杆效应是指由于企业使用杠杆融资带给利益相关者利益的不确定性；汇率风险是指由于汇率变化而引起的企业外汇业务成果的不确定性；购买力风险是指由于币值的变动给筹资带来的影响

2、投资风险由于投资环境时常发生变化，从而使实际投资利润小于预计投资利润产生的风险，即无法取得期望投资报酬的可能性。其主要包括利率风险、再投资风险、汇率风险、通货膨胀风险、金融衍生工具风险、道德风险、违约风险等。

3、经营风险是指在企业的生产经营过程中，供、产、销各个环节产生不确定性因素的影响而导致企业资金运作的迟滞，产生企业价值的变动，即无法卖出产成品并收回垫支资金的可能性。主要包括采购风险、生产风险、存货变现风险、应收账款变现风险等。采购风险是指由于原材料市场供应商的变动而产生的供应不足的可能，以及由于信用条件与付款方式的改变而导致实际付款的期限与平均付款期产生了偏离；生产风险是指由于信息、能源、技术及人员的变动而导致生产工艺流程的变化，以及由于库存不足所导致的停工待料或销售

迟滞的可能；存货变现风险是指由于产品市场变动而导致产品销售受阻的可能；应收账款变现风险是指由于赊销业务过多导致应收账款管理成本增大的可能性，以及由于赊销政策的改变导致实际回收期与预期回收产生偏离等。

4、流动性风险指企业资产不能正常和没有确定性地转移现金或企业债务和付现责任不能正常履行的可能性。从这个意义上来说，可以把企业的流动性风险从企业的变现能力和偿付能力两方面进行分析与评价。发生在企业支付能力和偿债能力的问题，称为现金不足及现金不能清偿风险。由于企业资产不能确定性地转移为现金而发生的问题则称为变现力风险。

按资金在资金链上运转的顺序归类的财务风险具有相对独立性, 能清晰说明各种财务风险形成的原因。

5、收益分配风险即由于收益的取得和分配影响资本价值的可能性。

二、我国中小企业财务风险的现状及成因

(一)缺乏优秀的财务管理人员

财务管理人员的技术和素质水平将直接影响到企业的财务管理，中小企业自身的实力，资金以及社会等原因，竞争力远远低于大型企业，因此在诸多的中小企业会发现，人才的缺乏和流失的非常严重，也可以说企业在聘用的管理人员时素质普遍偏低，如风险意识淡薄、决策缺乏科学性、财务理念陈旧等。再加上中小企业本身复杂多变的经营环境，财务管理人员的能力受到挑战，只有拥有过硬的专业知识技能、良好的职业道德素养和协作精神，才能适应中小企业现状，才能真正实现风险管理制度。

(二)资金不足，周转困难

资金是企业的血液和生命线，但是自中小企业成长至今，资金周转困难的问题一直跟随着它们的发展，尤其是今年以来由于原材料价格上涨、劳动力成本上升等原因，“资金周转难”已成为阻碍中小企业发展的最大瓶颈。以下结合杭州汇源电子有限公司（我曾工作过的公司）的实际情况加以说明:

杭州汇源电子有限公司是一个小型的销售公司, 它的资金循环模式是通过出售产成品获取货款, 然后用此货款先支付工人工资、房租、水电物业费这些固定成本, 再购入下次销售所必须的新产品以保证销售的正常运行. 目前该公司收取货款的方式有现款，期票及银行承兑汇票。如果购买方在购取货物时支付一张六个月的银行承兑汇票, 如果该公司急需用钱就必须自行承担一笔不菲的承兑汇票贴现费用, 相当于流动资金缩水；与此同时产品的价格在不断上涨，工人的工资也需要随当前的生活水平适当提高，这些开支的增加就意味着成品的固定成本增加，而成品的售价仍被市场压死没有提升的空间，造成公司的利润严重缩水，假设公司仅在收取货款这一环节出现问题，那么后面的资金运行都将难以流畅，从而产生巨大的财务风险，如购货方不能及时在月初将汇票支付过来，那该公司的资金循环将会处于瘫痪状态，因为以公司现在的整体规模很难从金融机构筹资：其一，由于公司经营的的房子是租赁的，且没有固定资产，达不上金融机构贷款的最低标准，同时公司也因相同的原因不可以在银行办理承兑汇票，如果公司在没有货款收入来源的情况下也想通过使用承兑汇票采购产品这种付款方式是根本不可能实现的。其二，即便能从金融机构获取贷款，其成本对于公司来说也是比较高的。不仅每个月要支付不菲的贷款利息，还要时刻关注金融机构贷款政策的调整，避免因不熟悉政策给公司带来麻烦。遇到市场不景气产品滞销，公司就更没有能力还本付息，从而加大公司的经济压力，产生财务风险，最终可能导致以破产的方式结束经营。

(三)投资能力弱

投资能力弱，速效困难一直以来是困扰中小企业发展的难题。中小企业的融资渠道较窄，向金融机构借贷是主要的融资来源，但是因借贷的成本高，使得中小企业生产经营的成本进一步加大，借贷的资本占据成本的比例较大，使得经常风险也进一步扩大。当时，中小企业在投资方面主要存在下面内个问题：第一，企业投资效率较低，回报小；第二，企业的产业结构不合理千万资源配置的损失；第三，企业利润分配不合理、不规范；第四，企业重视短期利润，忽视长期的效益最大化。在这样的情况下，中小企业不敢大胆冒险，希望能够尽快见到效益，很少考虑到扩大发展规模。

(四)财务控制管理不严

财务控制管理不严主要体现在以下方面：

1、内部管理基础普遍较弱。中小企业受生产资源和人才资源等方面的限制，管理机构简单，内部控制制度不健全。而且中小企业处在盈亏平衡的边缘，无暇顾及内部管理的有效性。

2、抗风险能力较弱，信用等级较低。中小企业的资本规模有限，决定了它们抗风险能力先天不足，从而影响其信用等级。

3、融资渠道相对有限。中小企业受自身条件限制以及现行体制、政策影响，融资环境非常恶劣。

4、对管理者的约束较多。中小企业有可能由于资金短缺而雇佣不起足够的管理人员，也可能由于缺乏在市场开发、财务分析、人力资源管理等方面经验丰富的专业人员，从而使管理者必须事必躬亲。

三、中小企业财务风险的控制及防范措施

(一)提高财务管理人员自身素质；

提高财务管理人员自身素质，可表现在以下几方面：

1、提高风险意识。企业财务管理人员在工作当中应牢牢树立财务风险防范意识。而企业也要采取相应措施，如引进风险意识强且有经验的管理人员，淘汰那些屡次财务考核不合格的人员，并通过组织财务管理人员对会计政策的学习加强他们的风险防范意识，有效控制财务风险。

2、提高财务决策的科学化水平。财务风险防范工作的成败有很大程度上取决于财务决策的正确与否，主观臆断和经验主义只会增加决策失误的可能性。所以企业的财务管理人员在制定财务决策时应当充分考虑各方面因素，尽量采用合适的分析方法，制定可行性方案，做好财务预测工作，提高决策的科学化水平，防止因决策失误而产生财务风险。

3、组织员工培训。提高财务管理人员整体素质，企业应定期组织财务管理人员学习新知识、新理念，更新财务观念。掌握当前市场经济动态，开拓视野，使其业务能力能够顺应环境的变化，有较强的应对风险能力。

(二)合理安排和使用自有资金；

1、提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。

2、努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理的进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。

3、加强财产控制。建立建全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以期形成内部有力的牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强，最后，要不定期的检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不致于疏忽。

4、加强对存货和应收账款的管理。近年来很多中小企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

5、保持财务资料完整。很多中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。

(三)谨慎选定投资项目, 把握投资尺度

1、开拓多方筹资渠道，分散投资风险。企业开拓多方筹资渠道，可以优化筹资方式和资本结构。企业要充分利用各种筹资方式，而不是仅仅依赖投入的资金和借款，还应该根据企业的资金状况和经营规模的改变，适当的采用发行股票、租赁等方式进行筹资。

2、对投资环境进行调查与分析，及时发现、选择各种有利的投资机会，认真分析投资环境是选择投资机会的前提。投资活动都是在经济、政治、政策等投资环境中进行的，变幻莫测的投资环境，既可能给投资主体带来一定的投资机会，也可能给投资主体造成一定的投资威胁，因此，投资主体在投资活动前必须对投资环境进行认真地调查与分析，及时发现、选择各种有利的投资机会。

(四)建立完善的财务控制管理体系

财务控制是指企业为了使其财务活动和财务关系按预定的目标运行,依照预定的标准对财务活动施加影响或进行调节的一项财务管理活动，其目的就是为了促成财务计划和企业总体目标的实现。中小企业建立完善的财务控制体系需从以下几方面着手:

1、加强法律法规控制。中小企业应根据国家、地方政府及其业务主管部门制定的法律法规、准则、通则、政策等进行财务控制，这些法律、法规、准则、通则包括《会计法》、《企业财务通则》、各项会计准则、各级政府制定的政策等，财务人员应熟悉这些法律法规，以确保财务控制的合法合规性。

2、加强制度控制。中小企业应根据自身实际情况制定各项财务实施细则等制度来进行财务控制，这些制度包括现金、工资、费用、银行借款、固定资产、成本、利润、往来及内部结算等管理制度或核算制度，这些制度也是财务管理人员进行财务风险控制的依据。

3、加强定额控制。中小企业应对自身的经济活动和资金运动的各个环节都制定严格的金额标准，并以此标准进行领发、耗用和存储，一般不得超过、否则予以处罚。

4、加强计划控制。它要求企业以制定的计划为标准来组织经济活动和资金运动，并将计划分解为企业职工和管理者个人的具体的、明确的工作任务及目标，通过职工、管理者的共同努力来实现计划所规定的目标。计划控制要求在计划执行的过程中加强进度控制，及时揭示计划执行中发生的差异并采取措施，以促进计划顺利完成，在计划期结束时，检查计划目标的实现情况，总结经验和教训。

5、加强责任控制。中小企业应在经济核算方面加大实施岗位责任制的力度，通过划分责任部门、明确责任权限让职工履行岗位责任并以此对经济活动和资金活动进行财务控制。

四、结论

市场经济体制的完善以及经济全球一体化的发展趋势既给中小企业带来了发展的机遇，同时它们也面临着更加激烈的竞争。中小企业的财务风险除了给企业带来直接经济损失以外，严重的时候甚至会影响到中小企业的生存。因此，中小企业的管理者要充分认识到财务风险防范与控制的重要性，积极提高企业财务人员的专业技能及财务风险意识，积极完善和健全企业财务管理制度以及财务决断组织，保证中小企业的稳健、快速发展。

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