摘要:中小企业经营机制比较灵活，投资少、见效快，且具有产品品种丰富、涉及领域广泛等特点，对我国经济的发展有着不可替代的作用。然而，对于如何加强企业财务管理这个问题，有相当一部分中小企业并未足够重视，从而使企业财务管理的作用没有得到充分发挥。本文通过对温州康柏股份有限公司财务管理进行研究，了解该企业经营过去情况和目前状况，预测企业未来的发展趋势，为科学、合理地作出经济决策服务，使企业利润最大化。
关键词：财务管理 中小企业
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
我国中小企业经过改革开放30多年的发展,已取得了辉煌的成绩,在我国国民经济中占有举足轻重的地位。但是,目前中小企业举步维艰,失败率较高,企业平均寿命只有3—5年,一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。在市场经济条件下,企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度,科学地进行资本运营,而这一切都需强化财务管理。由于越来越多的人认同了财务管理在中小企业管理中的地位和作用。这一地位和作用具体表现为：中小企业管理以财务管理为中心或者核心，财务管理是中小企业管理重要的组成部分并始终贯穿于中小企业管理的全过程。
温州市康柏鞋业有限公司成立于2006年，位于浙江省温州市鹿城区中国鞋都产业园区三期27号地块，占地面积4000平方米，注册资本人民币50万元，以皮鞋加工制造为主，配备先进生产流水线，拥有完整、科学、质量管理体系。公司员工总数490人，其中研发部门人数15人，月产量200000 双，主要销售区域：日本、南美、西欧、东欧、东南亚、中、非洲，2012年出口额8000万元。
一、中小企业财务管理的意义与目标
（一）中小企业的现状
改革开放以来，经过三十余年的发展，我国的中小企业在市场经济大潮中，不断发展充实。作为商品经济的产物，我国中小企业能很好地适应市场的不断变化，有着顽强的生命力，已经成为了国民经济的“半壁江山”。
所谓中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。其划分标准由国务院负责企业工作的部门根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。根据国家计委、财政部、国家统计局制订的《中小企业标准》规定，中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。
1、我国中小企业的特征
由于我国的特殊国情，我国中小企业在发展过程中明显有别于发达国家的中小企业，形成了以下特征：
①数量多，分布广，涉及行业广泛中小企业是现代国民经济的重要组成部分，有着广泛的社会经济基础，因此不论是在发达国家，还是在发展中国家，中小企业的数量都占据着绝对的优势。
②企业寿命短，新旧更新较快中小企业资金筹集渠道狭窄，导致中小企业资金不足，缺乏发展动力；中小企业规模较小，存在产品质量和科技含量低，造成其市场竞争力差，市场影响力小；中小企业收集分析市场信息的能力弱，对经济景气变动、金融环境及产业形势变化，无法及时判别，抗风险能力弱。因而其寿命周期都比较短，每年都有大量中小企业倒闭，同时又有大量中小企业创立，新旧中小企业的更新速度较快。
③集中于劳动密集型产业，规模小，技术装备差在人口众多、经济落后、技术装备差的背景下，发展起来的我国中小企业主要集中在劳动密集型产业和一些技术含量低的传统产业。根据对全国418869个乡级以上独立核算工业企业单位固定资产吸收劳动力的统计分析，固定资产原值1000万元以下的企业有396515个，占94．66%，其单位固定资产所吸收的劳动力相当于固定资产原值1000万元以上企业的4.3倍；固定资产原值1000万元以下的工业企业占全部独立核算工业企业固定资产的20．9%，而吸收的劳动力达到全部独立核算工业企业劳动力的53．3%。同时，由于我国中小企业多数利用传统技术进入农、牧、渔等传统行业，所以我国中小企业的产出规模都比较小，产品的技术含量较低。
④企业所有权与经营权高度统一，所有者与经营者合二为一在所有权和经营权高度统一的条件下，企业目标与所有者目标高度一致，这使得中小企业富有活力，灵活多变；同时，企业内部组织结构简单，管理人格化，没有过多的管理层次，管理权力统一集中于所有者一人手中。管理者与一般从业人员之间的距离较短，且多具有一定的关系，如血缘、亲缘、地缘等，因此组织、协调、指挥、监督的过程较为迅速。
⑤人才匮乏，团队精神不强中小企业人员流动快，缺乏高素质人才。中小企业由于自身规模和企业实力的局限，往往难以吸引高级人才的加入，也难以支付高级人才所需的高额薪金。对于企业已经拥有的人才，中小企业又往往因为老板情结、管理问题、企业文化和福利等问题，难以稳定下来充分利用。由于中小企业缺乏稳定、优秀的工作团队，其生存和发展常遇到很大的困难。
2我国中小企业的地位和作用
中小企业在现代社会中的作用是广泛而深远的；在整个国民经济发展中的影响也是深远的，特别是乡镇企业和民营科技企业的发展尤为迅速，己经成为国民经济发展中的新亮点。具体来说，中小企业的重要作用主要体现在以下方面：
①中小企业是社会稳定的重要基石首先，中小企业是提供就业的重要渠道。在我国，中小企业主要生存和发展于劳动密集型产业，单位投资容纳的劳动力和单位投资新增加的劳动力明显要高于大型企业，在多数领域要高出1倍多。目前，我国中小企业就业人数约占全国就业人数的80%左右；在新增就业机会中有85%以上来自中小企业。其次，中小企业已经发展成为我国国民经济的重要组成部分。广大中小企业创造的GDP占全国的60%，提供的税收占50%，外贸出口占68%，提供了75%以上的城镇就业岗位，为各级地方财政提供了80%左右的收入来源。中小企业推动了经济的发展，缩小城乡和区域之间的差距，扩大社会就业，不仅安置了大量的城市下岗职工，还吸收了大批农村剩余劳动力，有效解决了农村剩余劳动力的转移和就业问题，缓解劳动力供求矛盾，从而保证了社会的稳定和经济的发展。
②中小企业是重要的创新力量在日益激烈的市场竞争中，中小企业生存和发展的优势在于其拥有巨大的创新潜力，特别是近年来，中小企业在制度创新和技术创新方面己经越来越成为创新的主要力量。在制度创新方面，我国中小企业创造了股份合作制；它既不同于股份制公司，又有别于合伙制，是中小企业在实践中创造出来的一种适合中小企业的崭新制度，为大多数中小企业所采用，显示出较好的经济效益和社会效益。中小企业易构建有机型组织结构，这种结构重视灵活和应变能力，有利于技术发明和成果转换；我国中小企业已经成为我国技术创新的生力军。中小企业在中国的经济发展中扮演起越来越重要的角色，在推动技术创新、加快市场化进程中发挥着日趋重要的作用。
③中小企业是平衡区域经济结构的重要杠杆在我国，中小企业往往处于城乡结合处，对城乡经济的联合、互补和协调发展起着重要的桥梁纽带作用，尤其是农村小城镇建设作为实现农村现代化战略的提出，大力发展中小企业己经是当务之急。此外，在西部大开发的战略中，中小企业也发挥着重要的作用。
（二）中小企业财务管理目标的选择
财务管理的目标是企业理财活动所希望实现的结果,是评价企业理财活动是否合理的基本标准。由于中小企业自身的特点及其所面临的独特外部环境与大企业明显不同,决定了其财务管理活动有着自身的特点,有着区别于大企业的财务管理目标。确定中小企业合理的财务管理目标,既是其发展的必然需要,也是客观环境对中小企业经营理财行为的约束。
1、追求合理利润
利润是一个合理而现实的、具有较强操作性的指标,追求利润最大是企业的当然选择,但在选择财务管理目标时,“追求合理利润”作为中小企业财务管理目标更为合适。中小企业以追求“合理利润”(而非利润最大化)的财务管理目标。既不淡化利益追求,又不会因过于追求利益最大而冒不必要的、甚至是毁灭性的风险。同时,应当综合考虑市场竞争能力、获利能力、增值能力、偿债能力、资金营运能力、抵御风险能力及信用水平、社会责任等各种因素,把它们作为确定利润指标时的重要决策因素加以考虑,确保企业具有强大的可持续发展动能。在企业经营中存在着各种利益主体的对立统一关系,他们彼此的经济目标有时并不一致。正是由于各主体之间的利益并不一致,他们不断地试图在矛盾中寻求利益平衡。选择合理利润作为财务管理目标,则可以在一定程度上减少这种不一致性,从而在一定程度上减少企业的短期行为。此外,企业有时出于避税、降低经营风险等方面的考虑,会利用对会计政策、变更会计估计等方面的选择权,实施盈余管理,此时企业选择的并非利润最大,而是从企业利益出发的“合理利润”。这一点,对于中小企业来说,具有一定的合理性,更符合中小企业实情,也更容易被中小企业的投资者和经营者所接受。当然,企业产生短期行为还存在着企业本身治理结构不完善等方面的原因,并非合理制定财务目标所能全部解决的。
2、努力扩大中小企业的筹资渠道,增强融资能力
要处理好与债权人的关系。财务管理的基本内容之一是筹资,而如何筹集到企业所需要的资金,就要和资金供给方建立良好的外部关系。中小企业生产首先要处理好与债权人的关系,因为一个企业要发展,首先需要资本。因此中小企业要处理好企业与债权人的关系,使债权人的利益不受到损害。中小企业的抗风险能力弱,信用等级低致使金融机构等债权人不愿将资金贷给中小企业。在这种情况下,中小企业首先应该充分尊重债权人,不逃废、悬空债务,主动与金融机构等债权人保持良好的关系,让其了解企业,看到企业的远大前景。
3、优化财务结构,确保企业健康稳定发展
所谓优化财务结构是企业财务稳健的关键,其具体标志是综合资金成本低,财务杠杆效益高,财务风险适度。企业应当根据经营环境的变化,不断通过存量调整和变量调整(增量或减量)的手段确保财务结构的动态优化。企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资
二、康柏鞋业有限公司财务管理中存在的问题
（一）财务管理意识淡薄
由于康柏鞋业有限公司是私营性质的中小企业，投资人集所有权和经营权于一身，在进行财务活动和处理各种经济关系时，凭老板个人意愿，具有明显的随意性倾向；康柏鞋业经营者存在重技术、轻管理和重销售、轻理财观念，认为企业效益靠的是业务发展，不是“管”出来的，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用。康柏鞋业经营者财务管理意识淡薄，制约了康柏鞋业的健康发展。康柏鞋业是中小企业，存在共性问题，财务与会计不分,没有专职的财务管理人员,财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职,导致内部管理混乱,责任不明确。
（二）投资渠道单一，资金严重匮乏
资金不足一直是我们康柏鞋业有限公司的第一不利因素。资金筹集主要依靠内源融资，缺乏外源融资渠道。其主要原因可以概括为两个方面:一是康柏鞋业自身的原因:主要表现为生产规模小，不能形成规模效益:管理落后，经营风险大，短期行为较为普遍还贷诚信不足贷款风险大；二是制度安排的原因，主要表现在:直接的资本市场融资基本上不考虑像康柏鞋业的中小企业，没有创业板市场；间接融资中没有专门为中小企业服务的政策性金融机构，而商业的金融机构出于种种原因将贷款向大企业倾斜，以致使康柏鞋业贷款徘徊不前。三是国有商业银行对固定资产投资贷款审批权限过于集中,加上目前不良贷款比重较高,收贷难度大,而国家在中小企业信用担保体系方面目前尚不健全,使得金融机构无法对不良经营行为进行有效防范,为降低贷款风险,金融机构不得不持谨慎的态度。四是康柏鞋业有限公司没有民间融资渠道,在民间投资较多的地区大多数是采取民间集资的办法来解决资金问题,完全靠个人信用和高利息,融资成本很高,风险相对来说要大得多。
（三）财务管理制度混乱
康柏鞋业有限公司是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者模式,这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。康柏鞋业2012年之前没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。由于康柏鞋业理模式集所有权与经营权于一身,这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性,缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱,造成资金呆滞。四是重钱不重物,资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者,对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,财务管理职责不明,资产浪费严重。
（四）投资盲目，缺乏科学性
康柏鞋业有限公司对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署,对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测,仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度,收紧银行信贷,使得建设资金不能如期到位,企业就面临进退两难的境地,甚至造成巨大经济损失。例如近几年来康柏企业所投资的房地产项目前期比较理想，后期因国家宏观调控控制房价,只得 “割肉”卖出。
三、关于公司财务管理中问题的解决对策
（一）重视财务管理，增强财务管理意识
中小企业领导者要通过参加短期培训班或自学方式，有意识地提高自己的财务素质，注重知识更新，这样才利于企业财务管理的顺利开展。另外，在努力提高企业财务人员的专业素质的同时，可以选择适合企业自身的财务管理方式，实现会计电算化或者聘请“公共财务总监”来帮助企业有效快速地提高财务管理水平。目前康柏鞋业有限公司已经开始组织会计人员进行针对性的培训，并取得了一定的效果。
（二）企业领导者首先具有创新精神，积极转变观念
中小企业领导者首先就要提高财务管理的自觉性,勇于突破“家庭式”的、传统的管理思想和管理方法,敢于接受先进的、科学的管理理念,并致力于企业的经营活动中加以实施,结合企业实际,制定更合理的完善的管理制度,重视人才在企业发展过程中的重要作用,努力引进高级人才。努力提高企业财务人员的专业素质。当今世界,人才对企业的影响是深远而重大的,有高级人才的加入,会给企业 带来先进的管理思想和方法,促进企业的改革和发展。
（三）建立健全具体财务管理制度
康柏鞋业有限公司需要建立起岗位分工制和轮换制,特别对于不相容的岗位,如会计和出纳,不能让一个人担任,而且对于同一个岗位,同一个人担任的时间应有一定的期限,到了这个期限,就应当实行轮换。规范会计核算。提高会计基础工作的水平。会计科目的使用,要符合相关法律的规定,各个总账、明细账、流水账等会计账目之间要相互勾稽,内容清楚,能真实反映企业的财务状况,会计报表等资料也要根据相关规定来制作,符合《会计法》、《税法》等法律法规的要求,使企业的会计资料能够真正为企业各项财务分析和决策提供真实、完整的财务数据。
（四）提高资金特别是运营资金的使用效率
提高资金的营运效率,形成合理的资金结构,确定合理的负债比例,使资金应用得到最佳的效果。在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力,以保证日常资金运用的周转灵活,预防市场波动和贷款困难的制约,确定最佳的现金持有量。一般来说,流动性强的资产收益低,这就意味着企业应尽可能的减少闲置资金,即使不将其投资于本企业的资产也要将其投资于能产生收益的其他资产,避免资金闲置带来的损失。当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时,可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额;反之当实际现金余额小于最佳现金持有量时,可以用短期筹资来调节实际现金余额。
（五）扩大融资渠道，提高融资能力
政府应尽快完善有利于中小企业发展的法律法规及相关的政策。目前,我国已经出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》、《中小企业促进法》,可见我国在这方面的工作取得了一定的成果,希望政府能加快进程,不断完善政策法规,给中小企业更多平等竞争的机会。中小企业可以成立带有金融性质的机构,如成立中小企业基金,这样就拓宽了企业的融资渠道,一定程度上能解决融资难的困境。
参考文献
〔1〕黄丽萍：《我国中小企业财务管理中存在的问题与对策》，《特区经济》，2006年出版；
〔2〕高健：《我国中小企业财务风险及其防范》，《价格月刊》2005年9月
〔3〕曹兆稳：《加强中小企业财务管理的策略探讨》，2001年；
〔4〕李庚寅、周显志等著：《中国发展中小企业支持系统研究》，《财会通讯》，2006年；
〔5〕成凤艳，孙伟：《财务管理》，《北京航空航天大学出版社》，2008年；
〔6〕宋海红：《谈市场经济条件下财会队伍素质建设》，《教育财会研究出版社》，2006年出版；
〔7〕刘欢：《我国中小企业财务管理研究》，《四川大学》2006年；
〔8〕张瑞杰：《对我国中小企业财务管理若干问题的探讨》，《科技与经济》，2006年出版；
〔9〕徐冰：《中小企业财务管理存在的问题及对策研究》，《商场现代化》2008年9月
〔10〕李永宁：《现代中小企业财务管理行为的规范与优化研究》，《会计之友》，2006年8月。
