浅谈我国中小企业财务管理现状及对策

摘要：中小企业是我国国民经济的重要组成部分，以其独特的经营方式和灵活的生产方式对我国市场经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的促进作用。但是我国中小企业中有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。同时，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了一定的阻力。这些问题会随着企业规模的扩大和经营活动的深入而日渐凸显，成为制约其正常和快速发展的枷锁，不可忽视。本文就我国中小企业财务管理的现状及其存在的问题进行分析，并在此基础上探讨解决中小企业财务管理的对策。

关键词：中小企业，财务管理，现状，发展，企业自身建设

改革开放30多年来，中国经济飞速发展，中小企业更是犹如雨后春笋般发展迅速。随着我国加入WTO，经济快速发展，特别是上海自由贸易港的成立，我国中小企业将迎来前所未有的机遇和挑战。本文从我国中小企业的现状出发，以现代财务管理理论为依据，分析中小企业在财务管理方面和问题，从而探讨适合中小企业自身发展的财务管理方法，以促进中小企业的健康发展，这就是本文所研究的意义。

一、中小企业财务管理现状

目前我国工商登记的中小企业（包括个体工商户）已达到4153.1万户，占全国企业总户数的99.6%。中小企业创造的最终产品和服务价值占国内生产总值的60%左右，上缴税收约为国家税收总额的50%，提供了75%以上的城镇就业机会。中国65%的专利、75%以上的技术创新、80%以上的新产品开发都是由中小企业完成的。近年来的出口总额中，有60%以上是中小企业提供的。中小企业在我国的国民经济体系中，是最具活力的部分之一，它们生产规模小、经营模式灵活，生产成本低、效率高。但同样的，中小企业的发展常常受到经济、法律和制度等诸多因素的制约。

就目前的经营情况来看，很多中小企业由于资产规模小，抵御市场风险能力不强，财务制度不健全，同时又受宏观经济环境的变化和体制的影响，导致与市场经济不相适应的情况。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展，是当前会计界需要思考和解决的问题。随着市场经济的深入发展，财务管理工作作为企业微观管理的组成部分显得越来越重要。搞好财务管理，组织好资金运作，处理好财务关系，不仅可以保证企业生产经营活动的正常进行，而且有利于提高企业的经济效益；财务管理水平的高低，直接关系着企业的兴衰成败。

二、我国中小企业财务管理存在的问题及原因分析

我国中小企业数量众多，想要统一规范它们的财务管理规范可能有较大的难度。但是它们大多却都有一个共同的特点，那就是它们的所有权与经营权高度统一，企业的投资者同时也是经营者。有相当一部分的中小企业，未充分认识到财务管理在企业中的重要作用，或者没有条件设立企业内部独立的会计机构，导致了中小企业各项财务管理制度不健全，岗位职责不清，分工不明等现象，造成了企业在财务管理上的很多问题。同时，很多中小企业由于资产规模小，抵御市场风险能力不强，又受宏观经济环境的变化和体制的影响，导致与市场经济不相适应的情况。下面简单总结下这些企业的财务管理现状和普遍存在的一些问题。

（一）中小企业筹资管理存在问题

企业要持续生产经营、进行对外投资和调整资本结构就必须筹集所需资金。但是，目前中小企业普遍存在筹资难、告贷无门的情况。据资料显示，中小企业贷款规模只占信贷总额的8%左右。其筹资难主要体现在一下几个方面：

1、缺乏专门为中小企业服务的银行组织体系

中小企业融资渠道较窄，银行等金融机构是它们筹资的主要来源。但是很多银行等金融机构担心贷款给中小企业的风险过高，而不愿向它们提供贷款。

2、缺乏对中小企业发展提供担保的机制

许多大企业，由于担心中小企业资金系统薄弱，抗风险能力差，都不愿为其向银行等金融机构提供贷款担保。

3、缺乏支持中小企业发展的资金政策支持

在这方面，政府没有出台相关政策帮助企业如何筹集风险资本和创建风险投资基金。

鉴于上述等原因，不少中小企业，尤其是刚起步急需资金发展业务的中小企业，它们会不得不选择非正规的民间借贷公司筹资，以度过企业资金的困难期，这也使得企业的正常发展受到制约，甚至雪上加霜。

（二）中小企业财务控制薄弱

由于中小企业中很大一部分是民营企业，这些企业往往由一人或少数人控制，所有权与经营权相统一，决策和经营管理的主观随意性较大，而且管理者的相关财务专业知识较弱。这就使得中小企业的财务控制相对薄弱，主要表现如下：

1、对现金管理知识缺乏

不少中小企业经营者缺乏必要的现金管理知识，认为现金越多越好，加之经营风险较高，导致有些企业大量现金闲置，未能参加生产周转；而有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。

2、对应收账款管理薄弱

大多数中小企业没有建立严格的赊销政策，同时缺乏必要的征信评估手段，导致应收账款不能及时兑现甚至形成死账，造成资金回收困难，最终导致企业经营困难。

3、对成本核算不到位

许多中小企业管理者重钱不重物，对原材料、半成品、固定资产等内部领料管理力度不足，缺乏有效管理机制，出了问题无人追究，没有严格的成本核算制度，造成生产资源的严重浪费。

（三）中小企业管理模式僵化观念陈旧

中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，还有许多企业是家族式管理，这种模式虽然在创业之初能较好的集中资源发展，但也势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业相当于一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，但却对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其责任不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也难保证内部审计的独立性。另一方面企业管理者的管理能力和管理素质不高，管理思想落后。

（四）中小企业缺乏国家政策支持

1、国家法律政策不健全

在经济发达国家，一般都有专门的法律法规维护中小企业的合法权益，这也是世界各国扶持中小企业的通行做法。但是在我国，到目前为止，只是在按所有制性质和不同组织形式制定的法律法规中涉及到了少部分中小企业，还有相当一部分中小企业游离在外，致使许多中小企业的法律地位不够明确，缺乏必要的法律保护。近年来，国家虽然针对中小企业相继出台了《中小企业促进法》以及于之相配套的《中小企业信用担保法》，《中小企业融资法》，《中小金融机构法》等法规，国务院也出台了一系列中小企业指导意见，但是相较于国家针对大型企业出台的法律、法规就小巫见大巫了。

2、政府对中小企业优惠政策少

第一，政府对中小企业的服务不足。中小企业规模小，研发少，技术弱，一般都没有自己的技术研发机构，信息咨询服务机构，这就需要政府相关部门提供相应服务，但是目前政府部门更多的是服务于大型企业，很少对中小企业给予支持。第二，政府对中小企业的税务及优惠较少。税务部门为了省事省力倾向于“提高准入门槛”代替“事中和事后的监管”一些地方乱摊派、乱罚款、乱检查等形式乱收费层出不穷，这些都是非常综合性的矛盾。同时，不同所有制的企业承担的税费负担不同，国营企业和民营企业的征税条目和额度有很多不同，在税收服务方面，存在着重大轻小的倾向。加之中小企业资源有限，使中小企业无法有效分摊和化解纳税成本。第三，政府对中小企业的经营扶持力度远远不够。政府一般把投资都放在大型企业，而很少对中小型企业予以投资。另外，政府愿意将有限的土地资源配置给大企业、大项目，水电煤气等也是优先保障大企业，大项目，价格也向其倾斜。不仅如此，政府对中小型企业的金融支持体系也缺少保障。第四，政府没有建立专门的信用担保体系和机构。金融机构往往是根据信用等级来扶助中小型企业，贷款给他们的。这些都限制了中小企业发展和应对宏观经济环境。

三、我国中小企业财务管理问题的解决

从以上我国中小企业财务管理的现状和存在的问题分析，可见我国中小企业财务管理方面的问题是由政府宏观经济环境和企业管理者能力素质及企业财务管理因素造成的，因此，要更好地解决这个问题，须从政府和企业管理者及企业自身财务管理制度等入手。

（一）政府要为中小企业健康发展创造良好的外部环境

中小企业在国民经济中有着不可替代的重要地位，但是由于其经营规模小，抵御市场风险的能力差，资金经营能力差，技术创新能力差等先天不足，决定了它们通过市场竞争力不强的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制、完善的法律政策扶持、良好的外部环境给予适当的支持。目前，世界上很多国家，制定了针对中小企业发展的法律、法规、优惠政策以及技术支持。中小企业的顺利发展离不开政府的积极支持和良好的外部发展环境。

中小企业在国民经济中有着不可替代的重要地位，目前，世界上很多国家，制定了针对中小企业发展的法律、法规、优惠政策以及技术支持。政府需要通过清理不合理的旧规，取消过多的政策性收费，不断提高起征点，降低税率，增加财政投入，加强金融服务，加强人力资源和人力部门的技术服务，建全服务体系，还有市场开拓支持国际化，还有企业创新，加计扣除，同时给予中小企业创新专项补贴等等，所以可以说，中小企业的顺利发展需要政府的积极支持。

1、加快制定和完善有利于中小企业发展的法律法规

中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差、技术创新能力差等决定了它们通过市场竞争能力很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定环境机制给予适当的扶持。目前的状况是，国家的财经法规大多是根据大型企业、国有企业和集体所有制企业的标准制定的，虽然也有一些针对中小企业的财经法规，但是，没有建立起一套完整的中小型企业的财经法。所以，国家应尽快出台这一法规，为中小企业的发展提供良好的政策环境。

国家从法律法规建设上来支持中小企业的发展，可以给企业更大的信心发展自己。企业发展壮大了，就会给社会带来更多的经济效益，提供更多的工作岗位，进而更好的解决区域经济问题和就业问题。

2、改善外部环境提供政策支持

良好的外部经营环境以及牢固的政策支持是中小企业健康茁壮成长的催化剂。虽然，现在政府在很多方面为中小企业创造良好的经营环境，提供一些政策支持。但是，还远远不够，我们还应从以下几个方面给予中小企业大力支持：一是加大中小企业减税力度，降低企业负担。大家知道我们国家税收增长非常快，这个是GDP增速的两到三倍，那么现在中央已经提出要把这个减税作为一个重要的政策。那么对于中小企业，特别是小微企业这个减税力度还会不断加大，去年减税措施，特别是提高增税，所得税的起征点，我们认为还不够，至少要覆盖所有符合条件的企业，另外对一些创新的中小企业也应该给予大力扶持，这是一类政策。二是放松市场准入，改善企业环境。这个就是要减少各种收费，特别是执法要公平合理，还要加强反垄断等等。三是完善服务体系，促进企业成长，现在我们政府的服务体系面临挑战，我们要加大力度。四是改革科技体制，促进企业创新。五是完善城市化政策，稳定就业关系，六是改革审批体制，打破行政垄断。

3、加快建立中小企业信用担保体系

各金融机构可以建立科学完善的中小型企业信用等级评估体系，以此来判断企业贷款的可信度标准。企业要想赢得金融机构和担保机构的信任，并获得融资，就必须得有更高的信用等级。根据企业经营状况，潜在能力，信用记录等各方面指标，以公正公开公平的原则来评价企业的信用等级，作为金融机构对中小企业扶助的依据。

中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。财政部发布了《加强中小企业信用管理工作的若干意见》，无疑会引导中小企业增强信用观念，改善其信用状况，创造良好的信用环境，以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。

另外，可以发展区域中小银行和中小金融机构。我国中小企业虽然有一定的融资环境，但是在融资战略上还应考虑融资渠道，融资方式，融资规模和资本结构，但是针对中小企业发展的不同周期，还没有适合中小企业作为融资渠道的金融机构，所以现在继续建立这样的金融机构。在企业密集区域，各企业之间可以建立区域金融机构，这样不仅可以解决融资问题，还可以使企业间联系加深，达到企业互助的目的。

同时，政府应该加快金融产业改革，重点发展小微金融。放松市场准入，让更多的民建资本进入民营产业，当然也包括发展民营系统等等，那么相应的监管的方式能有所调整。特别是要建立起可持续的，商业上可持续的小额的商业模式。

4、加快改革金融机构信贷管理体制信贷操作流程

我国的金融机构首先需要对金融风险防范进行加强，然后对全新的营运方式和途径进行探索，同时需要加大对中小企业的支持力度。各级政府、各部门需要在满足中小企业的融资需求方面，对金融部门进行全方位多层次的引导，主要突出以企业效益为目的、以市场发展为导向的原则，对中小企业在金融服务力度以及信贷支持力度上进行加强，从而更好地促进中小企业快速、稳定和健康的发展。

目前银行贷款业务流程多是针对大中型企业设计的，不适应中小企业用款急、频、少、险的特点，用它来处理中小企业贷款业务，操作成本必然很高。因此，商业银行要在保障贷款安全的前提下，根据中小企业贷款的特点，适当简化审批环节，节约时间，以达到降低放贷工作量和成本，加快贷款发放速度的目的。从而满足部分有市场、有效益、有信用的中小企业的合理资金需要。从而为中小型企业的生产提供强大的支持，提高中小型企业的市场竞争能力。

此外，还要加速建立和完善中小企业的贷款担保机构。目前，中小企业贷款难，在很大程度上是由于它们难以找到合适的抵押物和担保单位，以及中小企业贷款风险较高，银行债权难以维护等原因造成的。为此，应从以下方面探索建立和扩展多形式多层次的担保体系：一是可运用企业互保、联保等多种形式解决中小企业担保困难问题；二是可由政府出资成立和管理担保机构，或由政府出资、企业入股组建担保机构，或由有关行业协会、商会和企业出资成立担保机构。

另外，政府也要从法律法规上来硬化对中小企业的融资制度安排。根据中小企业的劳动密集类型、资源优势类型、科技发展类型等不同类别，确立金融支持的重点、融资的比例和融资的方案，并且让金融机构开展更多的服务来支持中小企业发展。这样不仅可以解决企业的融资问题，还能使银行的知名度提高。

（二）中小企业管理者要苦练内功提升管理水平

在当前市场日趋成熟的大环境下，竞争也日趋残酷，管理者的经营理念和管理能力会直接影响企业的经营情况。尤其是中小企业，管理者的能力将直接关系到企业的生存。中小企业的管理者必须改变以往陈旧的管理观念，在注重提升自身专业知识水平以及管理水平的同时，注重对员工科学文化素质的提高。在企业的财务管理中，要注重以人为中心，充分体现出以人为本，并在此基础之上实现对财务人员行为的规范，建立权利和责任相统一的财务运行模式。要注重对员工的管理和激励，从而实现企业财务管理中主动性、积极性以及创造性的调动。同时，企业的管理人员需要改善传统的管理模式，将高度集中的经营权和所有权进行分离，充分重视提高经营管理人员的素质，避免在中小企业的发展过程中出现过度的领导者集权，建立科学合理、职责分明的管理模式，在企业管理核心中树立起模式化的企业财务管理理念。同时，要在企业的组合管理和治理机构上建立全方位的财务监控体系。

作为中小企业的管理者苦练内功需要先树立以下三个观念：

1、树立专业化经营观念规避多元化投资风险

中小企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导者的知识、能力有限。加之现代科学技术进步快，技术更新周期短。在这种情况下，中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础。

2、树立财务风险观念

负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险，尤其是不能选择非正规的民间借贷公司筹资。

3、树立现金流观念

现金流是维持企业正常经营的“血液”。现金净流量是企业成长的动力。对许多企业来说，现金净流量的意义甚至高于经营损益。经营活动产生的现金净流量为负数，没有实实在在的现金收益。因此，关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。

（三）中小企业要强化自身财务管理制度

中小企业的发展对外部经济环境的依赖性非常大，尤其是国家宏观政策的支持，但是，中小企业的发展更是取决于企业自身尽可能建立完善的财务管理制度。所以，中小企业要寻找合适自己的最佳财务管理方案，强化资金管理，加强财务控制。

1、中小企业要确立财务管理在企业管理中的核心地位

财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。企业领导者不仅仅是决策者，也是企业的管理者，领导者的财务观念直接影响企业的财务管理观念。因此中小型企业的领导者要强化财务管理观念，确立其在企业管理中的核心地位。把加强管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个部门。让企业每个财务员工都认识到财务管理工作的重要性，同时设置专门的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，在日常经营管理中要重视财务分析的作用。这样，在大家的共同努力下，就可以使整个企业的财务管理制度更加规范化，从而促进企业发展。

2、实现对企业财务控制上的规范

中小企业首先必须要制定和建立起既符合国家规定同时也符合中小企业自身发展特点的企业内部的财务管理办法。在实现对财务管理全面规范的同时，制定出科学有效的内部财务管理办法。要明确企业财务管理不仅仅是企业财务人员和企业财会部门的责任，还是企业经营者及所有员工的共同责任。企业的管理者以及经营者要高度重视，吸引多方面的人才参与到财务管理的过程中来，共同完成中小企业中的财务管理和财务控制。此外，中小企业还需要在企业内部建立起一个相对独立、不附属于任何职能部门的内部审计部门，直属于企业管理者的部门。其职责在于对企业的内部财务控制系统上的责任划分、奖惩制度以及量化上的健全，在实现加强对企业内部审计制度建设的同时，保证内部审计监督作用的发挥。

3、扩大企业融资渠道

融资渠道单一是我国中小企业筹集资金的主要问题之一，制约了中小企业的快速发展。中小企业可以从完善自身发展和增多融资渠道两方面来做出适当的改进。以对内投资为主，加强投资风险防范。

第一，以对内投资方式为主，应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。第二，分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。第三，规范项目投资程序。当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。

4、加强中小企业财会人员队伍建设

目前，中小型企业高素质的财务人员缺少，严重影响了中小企业的快速发展。而财会人员受制于企业领导，无法行使自己的监督权，这些都会影响企业财会制度和纪律建设。因此，加强中小企业财会队伍建设，是很有必要的。

在中小企业财务人员队伍建设的强化过程中，首先必须要坚持从企业的自身发展实际出发，建立起一套较为完善、较为实际的奖惩制度、考核制度、财务人员定期培训以及财务岗位管理制度，实现对财务人员管理上的岗位职责明确和奖惩分明。同时，还要对企业中现有的财务人员进行定期的、专门的知识培训，提高财务人员的专业技术能力和专业素质，并且在年终进行对财务管理人员的考核。而最重要的，还是要建立健全合理有效的人力资源管理体系。

四、总结

总之，中小企业要认识到，财务管理工作是企业管理系统中最重要的部分，进而树立以财务管理为核心的经营理念，切实将财务观念贯彻到企业经营管理的方方面面，加强资金管理，强化财务控制，才能有效保证企业的健康发展。

在当前知识经济新形势下，尤其是上海成为自由贸易港后，中小企业迎来了新一轮的发展机遇，同时中小企业也面临新的空前巨大的挑战。在这个过程中，财务管理工作显得更加重要，中小企业必须不断适应新的要求，打破旧的管理模式，提升管理能力，迎接新的挑战。

总之，随着我国经济不断发展的良好趋势，中小企业将面临更多的机遇也面临更加激烈的竞争。中小企业应该进一步重视和加强财务管理。政府要通过积极扶持中小企业，加强财务控制，规范会计秩序等等手段和方法，强化对中小企业财务管理，提高它们的竞争实力，促进我国中小企业的健康发展。

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