【摘要】:中小企业作为当前国民经济的重要组成部分，对社会主义市场经济发展和社会稳定起着重要的促进作用，也是当前经济生活中最活跃的因素，因此他的地位和作用越来越被人们认识和重视。但由于中小企业在财务管理上存在筹资渠道窄、资金不足、经营者财务管理意识淡薄、企业财务核算制度不健全等问题，所以，必须引起各方注意，以促进我国中小企业的改革与发展。因此，论文旨在找出中小企业财务管理中存在的问题，并提出改良对策。
【关键字】中小企业财务管理， 现状， 对策。
由于我国市场经济的日益完善，中小企业成为当前国民经济的重要组成部分，对社会主义市场经济发展和社会稳定起着重要的促进作用，也是当前经济生活中最活跃的因素，他的地位和作用越来越被人们认识和重视。但由于外部环境和内部环境的缺陷，我国中小企业的发展受到严重制约，特别是企业财务管理得不到应有重视，不能发挥财务管理对企业应有的作用，使企业抵抗风险能力较弱，企业寿命周期短，生命力不强。因此，研究当前我国中小企业财务管理方面存在问题对中小企业的发展具有重要现实意义。本文旨在找出中小企业财务管理中存在的问题，并提出改良对策。
一、关于中小企业的相关概述
（一）、中小企业的定义
中小企业不是一个绝对的概念，而是一个相对大企业而言的概念，从理论上讲，中小企业一般是指规模较小的或处于创业阶段的企业，包括规模在规定标准以下的法人企业和自然人企业。现实中，人们对中小企业也有广义和狭义两种理解。广义是指除国家确认为大型企业之外的所有企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。狭义的中小企业则不包括微型企业。我国《中华人民共和国中小企业促进法》（以下简称《中小企业促进法》）中指出：中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。
（二）、我国中小企业在经济社会中的地位和作用
我国中小企业是推动国民经济发展、构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量，特别是当前在确保国民经济高速增长，缓解就业压力，优化产业和经济结构等方面都发挥越来越重要的作用。据统计，目前中小企业数占全国企业总数的99%以上，创造了全国约60%的GDP、50%的税收和70%的出口，解决了我国近80%的城镇就业岗位，成为县级以下财政收入的主要来源。这些都说明了中小企业在国民经济和社会生活中的地位。
二、中小企业财务管理存在的问题及原因分析
（一）、中小企业财务管理的现状
近几年，我国中小企业得到了较快发展。但有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。再加上自身规模较小，经济活动较单一，使得中小企业的发展受到局限。再者，由于受宏观经济环境变化和相关体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策“歧视”使中小企业不能和大型企业公平竞争；地方政府行业管理部门的干预使中小企业财务管理目标短期化；财务管理受企业经营者的影响过大等等。这些问题使中小企业很难应对激烈的，复杂多变的、开放的市场竞争。
（二）、中小企业财务管理存在的问题
1、外部环境存在的问题
多年来，我国政府在政策体系上主要是重点扶持大企业，特别国有企业和上市公司，对中小企业没有形成系统的中小企业扶持政策体系，融资、税收、土地使用优惠政策倾向于大型企业；同等条件下，大型企业可以比中小企业优先得到贷款，相反，中小企业融资困难，贷款规模占全国信贷总额很小的份额；再者，我国，至今没有向一些发达国家一样颁发《中小企业基本法》，有关中小企业的法律规定散见于一些法律中，且主要侧重于政府对中小企业的管理，很少有对中小企业弱者地位保护的规定。因此，中小企业所处的政策环境、经济环境和法律环境都不容乐观。
2、内部环境存在的问题
①、 资金短缺，融资困难，投资资金不足。
中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，加上银行信贷投放偏向国有大中型企业，存在不确定性的中小企业很难从银行贷到需要的发展基金；其次 ，由于中小企业规模较小，经营活动的透明度差，信用等级普遍较低，无法直接通过发行债券、股票等方式筹资。但是，很多中小企业都处于成长发展期，需要大量的资金投入，资金短缺，融资困难，成为中小企业发展的瓶颈。据“中小企业经营状况调查”统计， 2012年有外部借款的中小企业中，向银行借款的只占到借款总额的65%，民间资本借贷高达43%，银行和民间借贷并行成为中小企业解决资金问题的主要渠道；按企业规模来看，规模越大的中小企业中，向银行贷款的企业比例越高，在100人以上的企业中，将银行作为借贷渠道的高大82%，50人以下的企业向银行借款的比例仅为52%。调查还指出，2012年，被资金问题所困扰的中小企业比例达到70%，中小企业受资金短缺影响，74%的中小企业维持着负债经营，且这个数字在2013年将会扩大到8成以上，资金不足已成为影响企业发展的最突出的问题之一。
②、资产疏于管理，财务控制薄弱。
由于中小企业财务管理水平较低，财务管理机构不健全，缺乏高素质的财务管理人员，不能进行科学的投资分析和市场论证，中小企业财务控制薄弱。其一，从货币资金管理角度来看，随意性较大，对于现金流量的管理处于空白。企业不能从现金预算的管理、现金流入与流出的管理、现金使用效率的管理和现金结算的管理几个方面对货币资金的现金流进行管理，造成资金的闲置或不足。其二，应收账款过大，增大企业坏账风险，造成不必要的损失。企业为了市场竞争情况，扩大销售，但由于没有建立配套的管理措施或是销售员对制度的漠视，没有实现有效的销售，造成死账、呆账，使资金周转失灵，一旦资金链出现问题，企业濒临倒闭的危险。其三、非货币性资产管理缺失，造成资产的坏死或是严重的浪费。很多中小企业，对于存货、固定资产管理等非货币资产管理比较随意，原材料的采购计划不强，半成品、产成品的生产计划不严密，固定资产管理不到位，造成资金占用过大，产生不必要的资产浪费，使公司的效益下降。其四，投资盲目，且缺乏科学性。在投资活动中，不少中小企业提高竞争力，加快了技术改造、新品开发，设备更新，但由于没有做好前期的市场调查及对未来风险的预测，造成投资结构不合理，投入资金成本较高，一旦市场发生变化或是项目决策失识误，将会带来债务危机，甚至使企业陷入破产的境地。其五，成本费用管理水平低，控制体系不健全。许多中小企业缺乏科学有效的成本费用控制体系，在成本费用控制上仍处于事后算账的阶段，事前，事中控制能力较低。
③、财务管理战略规划缺失，管理持续性差。
中小企业由于生存压力，往往把精力全部都投入到企业产品的研发、生产、销售上去，领导者对于财务管理并不在意。更多的企业把会计作为一种信息披露的需要，报税的需要，或单单是记账的手段而以。但是中小企业财务面临的是一个多元、动态、复杂的外部环境，金融工具不断创新，市场竞争日趋激烈。一旦企业出现资金周转困难或是利润大副下降甚至严重亏损，企业无法正常运营等重大问题的时候，才发现是因为平时财务管理没有预见性，战略规划空白，管理不到位，没能发现问题，因而未能做出正确的补救措施，危及到企业的生存，未时已晚。
（三）、中小企业财务管理存在问题的原因
1、 管理理念落后，先进的财务管理技术和方法往往得不到应用
中小企业相当一部企业的经营者和所有者是统一的，导致所有权和经营权高度统一。在这种情竞下，企业领导者集权现象严重，对财务管理不够了解，对财务管理的重要性缺乏应有的认识和研究，在做决策时，往往不事先通过财务人员预测，凭个人主观感觉定夺，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。别一方面，由于企业管理者管理思想落后，对财务重要性认识不足，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，使财务管理失去了他在企业管理中应有的地位和作用。
2、企业财务管理高素质人才缺乏，财务管理职能缺失
由于大部份中小企业经营者和所有者统一，不少中小企业的财务人员，存在着“老板娘”、“小姨子”现象，许多财务工作通常由与经营者有家族关系的非专业人员负责；再者，我国中小企业员工的学历水平普遍偏低，导致中小企业财务管理人员水平不高，一切听从领导，缺乏掌握知识的主动性，会计信息严重失真，直接影响财务管理者的决策需求； 再者，由于缺少高素质的财务管理人员，导致出现重核算轻管理，重视资金支出和会计结构，轻视会计资料分析和经济活动分析，淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策的作用。
3、相关财务管理制度缺失或是执行力不够
中小企业财务管理处于简单的粗放型管理方式中，财务部门设置简单，财务岗位分工不明，一些企业根本没有设置相应的财务管理制度，使企业财务人员进行财务工作时没有具体的制度可遵循，易出现各种管理漏洞；也有部份企业，制定了相应的制度，但由于财务人员有家族关系或是水平不够，使得制度的约束力不强，执行起来非常困难。
三、解决中小企业财务管理的对策建议
（一）、加大政府支持力度，推动政府相关扶持政策的出台
中小企业的健康、稳定、快速发展离不开政府、金融界的有力支持，虽然国家出台一系列鼓励、引导和支持中小企业发展的政策、措施，但还是远远不够的，政府应从政策层面，加快对中小企业的立法和相关扶持政策的出台，使他得到公平的竞争环境；政府还应引导金融部门从多层次、全方位调查研究中小企业的需求，坚持以市场为导向，以效益为目标的原则下，切实改善加大对中小企业的金融服务，以真正达到支持中小企业健康、稳定、快速发展的目的。
（二）、拓宽企业融资渠道，增强融资能力
加快建立和完善中小企业贷款担保机构，努力拓宽融资渠道，建立支持中小企业发展的金融体系，促进中小企业健康快度发展。一是可以运用企业互保、联保等多种形式解决中小企业担保因难问题；二是可以由政府出资和管理成立担保机构，健立统一的基金来源；三是加强、完善风投管理，引导风投对中小企业的投资，已解决中小企业快速增长时资金的需求；四是让中小企业在一定范围内进入资本市场，使优质的中小企业尽可能快的从金融市场筹措到发展资金；五是调整信贷结构，推出针对中小企业贷款的优惠政策和授信制度，加大信贷投入中小企业的改革和发展力度。
（三）、全方位转变财务管理观念，提高资本运营质量
财务管理是当代企业管理的核心，财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，在市场经济迅速发展的今天，若企业不能全方位转变财务管理观念，创新财务管理能力，那么就不能赢得市场，使资本收益最大化。首先，要树立“以人为本”的现代化管理理念。知识经济的时代，人才竞争成为企业生成和发展的关键，企业每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和积极性。建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，科学的、合理的调动财务人员主观能动性和创造性；其次，重视资本流动、增值、投资管理。资本具有生命力，使用、管理不当，会超成资本的缩水甚至消失。中小企业在本身资本不大，流动资产不多的情况下，应把资本流向高收益产品，流向高收益领域，保持资本在短时间内得到快速增长。但同时要重视投资项目可行性，树立风险观念，预测风险，有预见性的采取各种防范措施，确保投资项目正确性，把投资风险降到最低。
（四）、战略思想引入财务管理，提高企业的竞争力和创造力
传统的财务管理以资本和围绕资本产生的财务活动和财务关系为研究核心。财务战略管理强调联系的观点，注重财务管理与环境，将视野扩展到企业外部，关注和研究整个市场变化和竞争对手的动向，关注财务战略和其他职能领域的相互作用，使财务管理全方位地发挥其功能，有效地提高企业发展能力。如果说企业战略管理是个大系统，那么财务战略管理无疑是最重要的一环。中小企业在引入战略财务管理时，要做好以下几点：一是，中小企业应有筹资战略。确定合理的筹资结构，力求降低资金成本，提高借入资金的使用效果，保持、发展企业的竞争优势。二是，中小企业应有投资战略。确定战略期间企业资金投入的方向、规模、时机等重要问题，及如何分配资金、发掘市场发展最具有潜力的产品，同时发挥资金效益，合理运用流动资金。三是，资产营运战略。企业在营运过程中，应加强对应收账款、存货、货币资金的战略规划，使资产流动合理、消除死账、呆账、滞销品等出现的机会。
（五）、提高财务从业人员的素质，吸纳高素质人才，完善财务制度，提高执行力。
中小企业要摒弃“家族式”管理理念，借鉴大企业先进的管理经验，大胆、积极引进高素质财务管理人员，改善经营管理队伍素质，提高经营管理水平。企业也应经常对财务人员进行培训和教育，通过理论学习和职业道德教育，提高自己的业务技能和专业水平，以适应现化财务管理的需要。其次，企业也应当重视加强财务具体管理制度的建设，明确一个完整的财务制度体系可以帮助企业规范各项财务操作，减少人为因素使管理出现问题，加强企业对各项资产特别是重要资产的管理和控制，降低企业的风险，同时还能够提高企业的财务信息质量，提高企业财务报表的可信度，为企业的顺利发展奠定坚实的基础。再者，企业的领导者在制度执行方面一定要具有坚硬的态度，要进行强制执行，这样才有利于财务制度约束、控制、监督等职能的发挥，对整个企业的正常运转起到良好的保障作用。
总之，随着我国的发展趋势，中小企业将面临更加激烈的竞争。中小企业财务管理目标应从“股东财富最大化”发展为“企业价值最大化”。处理好股东、债权人、经理阶层、一般员工甚至政府等多边关系。未来应加强对无形资产管理与投资、创造资产所有者与经营者之间利润分配的最优形式，提高企业资产管理和投资手段，使资产收益最大化等等。因此我们应非常重视和加强财务管理，主要包括：财务管理目标的创新、财务管理模式的创新、财务工作方式的创新等等；也要通过积极扶持中小企业，加强财务控制，规范会计秩序等等手段和方法，提高中小企业的竞争实力，促进我国中小企业的改革和发展。
三、参考文献
1、胡玲燕：《对浙江中小企业财务管理模式的研究》，《会计之友》，2011年6月出版；
2、狄灵瑜：《建立健全我国中小企业会计准则的相关思考》，《财会月刊》，2011年1月出版；
3、李黎兴：《浅析中小企业财务管理问题及对策》，《财经界（财会研究）》2012年8月出版；
4、罗鑫鑫：《以战略思想解决中小企业财务管理问题》，《会计师》，2010年8月出版；
5、喻云珠：《中小企业财务管理问题的对策研究_以浙江省为例》，《财经界（学术版）》 2013年2月；
6、郑学敏：《中小企业财务管理问题根源及对策研究》，《财会通讯》，2010第2期（中）；
7、于爱芬：《中小企业财务管理问题及对策》，《财会通讯》， 2011年第3期（中）；
8、宋凯：《中小企业财务管理现状及其对策》，《 2010年度中国总会计师优秀论文选》，2010年；
9、冯毅、张玉荣：《中小企业财务管理现状研究》，《人民论坛》，2011年3月出版；
10、刘洋：《中小企业财务管理相关问题研究》，硕士论文，天津大学。
