摘要:中小企业是我国国民经济中不可缺少的重要组成部分，在我国的经济发展中起着重要的作用。统计资料表明，全国工商注册企业中，中小企业占了99%，其产值和利润分别约占60%和40%；而且，中小企业还提供了75%的城镇就业机会，对国家的社会稳定和经济繁荣做出了重要贡献。
然而，由于目前我国中小企业的产出规模较小、资本和技术构成也较低，并且受传统体制和外部宏观经济等因素影响，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。因此，如何改变当前中小企业的在财务管理方面的不足，已成为中小企业发展过程中面临的严峻课题。基于此，本文通过分析我国中小企业的财务管理工作中存在的问题，提出了完善我国中小企业财务管理的对策。
关键词：中小企业 财务管理 问题 对策
在我国，中小企业是市场经济体系中最活跃、最具潜力的群体，具有显著的规模较小、成长性好、市场竞争激烈的企业特征。中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使其在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争方面面临巨大的困难。1因此，必须针对中小企业发展中面临的问题和矛盾，采取有效措施，大力营造利于中小企业健康发展的空间。
一、中小企业财务管理中出现的问题
目前，在我国的中小企业中，许多企业单纯地追求销量的增长和市场份额的扩大，企业财务管理资源配置和财务监督的作用没能得到充分的发挥，企业资金缺乏，难以满足企业发展的需要，而筹集来的资金应当投入哪里又具有盲目性，资金使用不合理，对企业的收益没有合理的分配安排，企业财务管理制度混乱，无法起到应有的约束作用，进而使整个企业没有明确的财务发展方向，不能有效地利用与整合企业有限的资源，进行长远的发展。 目前中小企业财务管理存在许多不足之处：
（一）财务管理意识淡薄
据有关统计，我国年营业额在500万元以内的中小企业，只有一半的企业雇用专职的会计人员，高达四成的企业用的是兼职会计，还有的企业用的是会计公司，“有没有财务管理有什么关系?反正挣多挣少我心里有一本账”，这是很多中小企业老板共同的想法，这种只局限于简单记账水平的财务管理严重制约了中小企业的发展。2没有规范的财务管理，中小企业的长远发展会受到严重的制约，甚至会出现有的公司业务很红火却总是没钱分红，老板左思右想找不到原因，一查账才发现有200万元资金被会计挪用的现象。 中小企业由于生存的压力，往往把大部分的精力都投入到企业产品的销售之中，只要产品销路畅通，销售收入在不断增长，企业领导者就不太重视财务管理的建设，更多的是把会计作为一种信息披露的需要或是记账的手段，而没有把它视为一种管理工具。大多数中小企业没有把财务管理放在企业管理的中心地位，而只是简单地追求产品销售的增长和市场份额的扩大。这样的状况在企业生产经营还算顺畅的情况下还不是很大的问题，而一旦企业出现资金周转困难或利润大幅下降甚至严重亏损、企业无法正常运营等重大问题的时候，就会因为平时财务管理的工作不到位而不能立即做出正确的补救措施，从而使企业出现破产的危机，危及到企业的生存。而许多事实证明，只要中小企业的管理者有意愿提高企业的财务管理水平，重视财务管理对企业的作用，那么中小企业财务管理的具体实施就不存在很大的问题，财务管理制度的执行就有了一个良好的环境和保障，企业的财务管理水平也一定能够提高。3
（二）融资困难
根据2012年第四季度渣打银行发布的《中国中小型企业信心指数》表明，信心指数微有好转，但满意度下降。其次，加之自08年金融危机的影响，中小型企业在银行借贷的压力下生存，融资难已逐渐成为影响和制约中小型企业发展的核心因素之一。一方面，部分中小企业负债较高，融资成本高；另一方面，银行不愿意借贷给风险相对较高的中小型企业，而一些金融中介和担保机构制度不健全，高利贷问题则反映出我国金融体系存在漏洞，国家严厉打压企业非法集资的同时，应同时兼顾中小型企业的融资实际，对国企和银行部门应重新调整政策，解决中小企业融资难的问题。4中小型企业健康有序发展是关系国计民生的大事，数量规模巨大，具有促进经济发展、缓解就业压力、缩小贫富差距的重要作用，地方政府在引导和促进企业发展过程中扮演着重要角色，但是，一些地方政府部门，在决策和制定相关政策时，也同样缺乏冷静分析，盲目发展项目，因而减少对其他中小型产业扶持力度，再加上国家优惠政策没有向中小企业过多倾斜，导致企业融资难。
（三）内部财务控制薄弱
很多小型的民营企业在财务上根本就不存在控制一说，主要表现在财务制度的不完善和财务人员的配备不合理上，很多企业基本没有财务制度，财务处理就根据管理者的喜好或者是情绪而定，极具随意性。在财务人员的配备上，稍微正规一点的企业，财务部门设有一个会计和一个出纳，而不正规的就是只有一个财务人员，出纳与会计是合并的，这显然不符合规定，不能合理的规避风险，会计与出纳合并的企业风险是最大的，一个人既管钱有管账，就很可能会出现挪用公款的现象。5一般的所有者都没有财务方面的知识，对于公司的账目根本就看不懂，也不懂得如何去控制。所有者关心的一般就只有现金的收支，他们认为现金管理不存在问题财务上就没有问题，其实不然，企业也有很多的原材料、产品、办公用品以及固定资产，这也是需要严格管理的，不然就会出现资产的流失。
（四）财务管理制度混乱
在实际情况中，中小企业的财务管理制度呈现严重的混乱现象，仍处于简单的粗放型管理方式之中：一些企业根本没有设置相应的财务管理制度，使企业财务人员进行财务工作没有具体的制度可遵循，也没有任何的约束，容易使企业出现各种管理漏洞，不利于企业的健康发展；另一些企业虽然制定了相应的财务管理制度，但是由于中小企业管理者与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系这个特征，使得制度的约束力不强，执行起来非常困难。另外，由于生产经营规模小，企业员工少，组织结构相对简单，于是对财务部门设置简单，财务岗位分工不明，一人兼任多项职务的现象非常普遍，使得会计核算的岗位分工制度无法实施，也无法起到相互的监督制约作用；中小企业会计账目设置混乱，会计数据失真现象普遍存在，财产账实不符，甚至为了应付银行、税务、工商等部门的检查，设置几套帐；对企业资产缺乏科学的管理控制，特别是对现金、应收帐款、存货等重要营运资金的管理缺乏科学的财务管理和运用，没有注重提高资产的使用效率，表现在对现金管理不严，造成现金闲置或不足；对应收帐款控制不严，造成大量资金回收困难；对存货没有加以控制，大量积压存货，造成资金呆滞，周转不灵；还有的对财产保管不利，对原材料、半成品、固定资产、易耗品等没有完善的管理手段，容易造成企业资产的流失。6
（五）筹资投资能力较弱，且缺乏科学性
首先，中小企业在财务管理上面临的主要问题是缺乏政府支持，造成融资渠道少，使其只能通过间接渠道进行融资，获得资金困难，造成后续资金不足，这成为制约其发展的核心问题。其次，在银行信贷政策上，由于中小企业负债多，信用等级低，资信相对较差等原因，造成企业融资困难、投资所需资金短缺，即使银行同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资成本，这样做的结果是加大了中小企业的筹资成本，使私营企业在市场竞争中处于不利地位。7再次，中介机构不健全，目前的社会中介机构大多数设在政府部门，服务对象往往局限于本系统、本部门的企业，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。因此，中小企业由于自身条件的限制，投资很大程度上是靠自身积累，因而资金扩张速度很慢。
二、完善中小企业财务管理的对策
财务管理对于中小企业来说有很重要的意义，是企业管理的核心问题，因此中小企业要想获得长足的发展，必须要研究对策，对企业的财务管理作出适当的改进，这样才能充分发挥财务管理对企业的资源分配和财务监督的职能，帮助中小企业快速发展。通过分析目前我国中小企业财务管理存在的一些主要问题，笔者提出以下一些改进的建议:
（一）增强管理者财务管理意识，提高财务人员和素质
企业管理者应充分认识到财务管理在企业经营中的重要作用，积极主动地学习现代管理知识，不断增强财务管理意识。企业管理者必须认识到财务管理是企业管理的核心，当企业发展到一定规模的时候，财务管理水平的高低，是关系到企业能否健康、快速发展的关键性因素。同时企业管理者应定期组织企业财务人员进行在职培训和业务考试，使他们能够尽快的更新观念，接受先进的财务管理理念，提高财务管理水平。建立责、权、利相结合的财务人员管理体制，采用激励措施提高财务人员的创新精神和创新能力。中小企业大多使用传统的手工方式管理账务，财务资料不健全、不完整。这势必会给融资、计划、预算、分析、控制等财务管理工作带来很多困难。8现代化的企业管理以信息化为主要特征，有效的财务管理必须依据全面、准确、整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。企业管理层应充分认识到财务管理信息化的重要性，配备必需的电脑及配套办公设备，促进财务管理信息化的建设和发展，提高企业的经营管理水平。
（二）优化中小型企业内外部环境，拓宽中小型企业融资渠道
现在我国企业正处经济转型时期、金融体系应该建立健全中小型企业的信用制度和担保机制。中小型企业的信用担保是以服务为宗旨的中介组织，担保费的收取不能以增加中小型企业的融资成本为代价，在建立信用担保体系的过程中要把信用担保制度和其它形式结合起来，还应对各类融资方式增进了解、熟悉各种融资方式，在内部融资方面，除了要注重企业自身积累，也可利用折旧准备等暂时闲置可用来周转的资金。外部融资方面，则可通过合资方式进行股权融资，通过项目融资方式或寻求担保争取银行贷款。融资租赁、商业信用、票据贴现、买方贷款、出口创汇贷款、联合协作贷款等都为中小型企业提供了融资可能。为中小型企业的融资担保提供多样化的服务，以提供更多的融资机会，可以在一定程度上解决中小型企业融资难的问题。
（三）建立健全企业内部控制制度
企业内部控制制度涉及内容很多，但对于中小企业来说主要包括两方面：第一，不相容职务分离制度。不相容职务相互分离制度要求中小企业按照不相容职务相分离的原则，合理配置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务包括：授权批准，业务经办，会计记录，财产保管，稽核检查等职务。适应市场经济发展的需要实现企业内部会计控制的柔性化管理，减少管理层次，进行分散决策，企业各部门及人员履行职责、明确目标，建立与完善内部牵制制度，把企业财务管理活动置于会计内部控制过程中。第二，授权批准控制制度。授权批准控制要求中小企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。严格按照企业财务预算指标的要求制定控制和规范企业日常财务收支、物料及人工消耗、费用成本开支等一系列具体的定额。另外，在计算机系统中贯彻不相容原则，利用信息技术将内部会计控制程序嵌入到会计信息系统中，将内部会计控制制度与原则通过计算机程序固定化，减少和消除人为操纵因素，加强对会计数据输入、输出以及修改权限的控制。9
（四）优化企业财务管理模式
有效的财务管理模式能够在不断变化的环境下，快速有效地整合财务资源，适时调整投融资方案和营运资本管理策略，从而更好地实现中小企业的财务目标。为此，中小企业应在以下方面做出努力。一是更新财务管理观念，提高企业的财务风险意识，改革财务管理的思路，优化财务管理的手段，提高企业对市场的反应能力和资金营运能力，以保证企业可持续发展。二是树立以人为本的观念，聘用高素质的专业财务人员并在工作中重视财务人员的发展和管理，建立责权利相结合的财务运行机制，强化财务人员的管理意识，为企业的资金营运、融资以及投资决策提供良好的建议。10三是加强财务预算管理，编制财务预算，对财务目标进行综合平衡，将目标分解到各部门、各责任人，通过财务预算来约束和控制企业的财务行为，保证企业各项计划的完成。
（五）加强投资项目分析，降低投资风险
在投资决策中应以对内投资方式为主。一是对研发新产品的投资，二是对技术设备更新改造的投资，三是对人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。实行多元化经营，分散投资风险，降低投资风险。应规范项目投资程序。当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段采取实施跟进战略，规避投资风险。
三、案例分析–以永德公司为例
（一）企业简介
永德公司自2001年成立以来，发展稳健，目前公司已有员工400多人，而且取得了良好的社会效益和经济效益。永德公司在发展过程中，审时度势，把握机遇，多方面、多渠道取他人之长，弥自身之短，不断调整和完善自己。注重企业制度的创新，注重自我组织管理能力提高和注重向更新更高的领域拓展，实现经营管理上水平，服务质量上档次，企业发展上台阶。不论是过去、现在或未来，公司都将树立不断自我超越的标杆，时刻把握住最有利的先机，保持良好的发展势头，努力为社会做出更大的贡献。
（二）永德公司财务管理存在的问题
1、财务管理意识淡薄，财务管理水平不高
永德公司自企业管理者集权现象严重，致使其越权行事，凭借经验和感觉进行管理，决策大多没有和财务人员商讨，经常会出现决策性的错误，使财务管理难以在企业管理中发挥核心作用。管理者对财务管理认识不够，财务管理人员水平参差不及。永德公司自共有两名财务人员，一名会计、一名出纳，会计为会计专业大专学历，高级会计师，从事会计工作20年。出纳人员无会计从业资格，且为高中学历，为企业管理者亲属，理论知识不扎实，经常出现会计凭证编号混乱、任意涂改、记账科目混乱、账册设置以及财务收支等方面的不规范操作。这就造成财务管理混乱、会计信息失真、财务监控不严等问题等。
2、货币资金管理不规范
永德公司的货币资金支出程序中，在总经理签字之前根本不需要财务部门的审核监督环节。造成公司有时候所支付的货款金额，超过账簿实际应付金额。同时，根据《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，现金的使用范围为职工工资及津贴、个人劳务报酬、奖金、福利、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款、出差人员必须随身携带的差旅费、结算起点以下的零星支出、中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。例如，永德公司60%左右的销售货款收入是以现金形式入账，50%以上的采购、费用支出是以现金形式付出。公司大量的现金收支，严重违反了《现金管理暂行条例》规定，影响了公司账簿记录的合法性。
3、财务管理制度混乱
永德公司财务管理制度呈现严重的混乱现象，仍处于简单的粗放型管理方式之中。相应的财务管理制度不完善， 永德公司财务人员进行财务工作没有具体的制度可遵循，也没有任何的约束，容易使企业出现各种管理漏洞，不利于企业的健康发展。同时， 永德公司虽然制定了基本的财务管理制度，但是由于永德公司管理者与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系这个特征，使得制度的约束力不强，执行起来非常困难。
（三）永德公司财务管理改革的对策
第一，公司要改善家族管理的局面，引进高素质人才，并提高管理者素质。企业要想做大做强，需要的是一批有超越能力的人才。家族的管理在公司创立之初起到很好的助推作用，但随着企业的发展和规模的扩大，家族的管理也暴露出弊端。公司若希望继续发展扩大规模，必须要改进家族式的管理模式，建立现代企业的管理制度，引进高素质的管理人才。公司可通过如下的方式进行改革：一是对不适合企业发展的家族管理人员进行辞退；二是实行管理的专业化，聘请具有专业管理人员来实施企业管理工作。公司需设置严格的人才选拔制度；是建立完善的绩效管理体制，在企业的内部引入良性的竞争机制。
第二，公司要加强资金管理控制。公司的经营活动离不开资金，几乎很多经济业务都会涉及到资金的收付的情况，若公司的会计核算管理不完善，则容易钻空子，威胁到企业资金的安全。因此，公司要建立完善的资金控制制度，保证资金的安全。可以从如下几个方面来入手：一是完善会计制度，并实行内部牵制。企业在设置会计制度时，应实行相关的岗位不兼容，例如企业会计与出纳的岗位不能由一人兼任。二是实行定期盘点和对账。完整的企业管理职能能够起到未雨绸缪的作用，中小企业由于管理能力的缺陷以及企业的权力集于老板一身，常使得领导者无法面面俱到。部分中小企业的老板可能对企业内部货币资金的情况不甚了解，只有当问题发生时才意识到严重性。所以，公司需要经常进行库存现金的盘点，确保账实相符，而且也要定期向银行所要对账单，了解和发现资金处理过程中产生的问题，并及时进行纠正。
第三，公司要完善企业财务管理制度。公司要制定了一套财务制度，包括报销范围、各种报销标准、出差细则和报销流程等。这样既可以降低公司的各项费用，又可以规范管理。可以从以下几个方面进行强化：一是企业的总经理要具有良好的洞察能力，要深刻认识到财务规范管理的重要性和紧迫性，其次就是要让规范管理得到大家的一致认可和积极配合；二是岗位责任制。要根据企业各个岗位对人员能力的要求和业务的特点，确定各个岗位的职责和权限，并根据工作的标准进行绩效的考核及奖惩而建立的制度。
四、结论
随着市场经济的高速发展和改革的不断深入，我国中小企业财务管理中的问题将会更加突出，并呈多样化发展趋势，而解决途径也会因宏观经济环境变化、企业自身发展而变化。我国加入WTO后，中小企业受到了一场前所未有的冲击，竞争将更加激烈。中小企业的财务管理出现了新的情况，如融资范围进一步扩大，风险投资比例将大幅度增加等等。所以，建立和完善现代企业制度，及时有效地解决财务管理中存在的问题，增强中小企业的竞争力，成为我国中小企业的首要任务。中小企业在财务管理上的工作任重而道远。
五、参考文献：
1、王会云：《中小企业财务管理》，《会计之友》，2011年第2期；
2、于晓红：《中小企业财务管理问题研究——以巨人集团为例》，《吉林省经济管理干部学院学报》，2011年第6期；
3、袁雪平：《浅谈中小企业财务管理中存在的问题及对策》，《企业家天地》，2011年第9期；
4、何敏超：《浅析中小企业财务管理》，《商场现代化》，2011年第12期；
5、欧少冠：《浅谈金融危机下中小企业财务管理》，《中国商界》，2012年第1期；
6、吕计划：《中小企业财务管理中存在的问题及对策》，《现代经济信息》，2012年第3期；
7、韩建军：《加强我国中小企业财务管理的对策》，《企业研究》，2012年第6期；
8、刘妍琳：《中小企业财务管理机制研究》，《经济研究导刊》，2012年第7期；
9、陈和平：《金融危机环境下中小企业财务管理的应对措施》，《山西财经大学学报》，2012年第10期；
10、林玉英：《中小企业财务管理存在的问题及对策》，《福建商业高等专科学校学报》，2012年第13期。
