浅谈中小企业财务管理问题

摘要:近几年来，随着我国市场经济制度的不断完善，中小企业不论是从数量上还是从规模上都得到了突飞猛进的发展。然而，中小企业在发展过程中由于企业管理者素质、企业管理水平、复杂股权关系以及盲目扩充规模等问题，使企业面临的风险也大大增加。如何使企业的财务管理制度得到完善，使其在激烈竞争的市场环境中处于不败之地，是当前众多中小企业在财务管理中急需解决的问题。因此，笔者通过分析了我国中小企业的财务管理制度所存在的问题，并对其所存在的问题提出了相应的解决对策。

关键词：中小企业；财务管理；财务管理制度

一、中小型企业财务管理的概念及特点

（一）中小企业财务管理的概念

中小企业是相对于企业的概念，是指营业收入或资产总额较小、职工人数较少、管理组织简单、职责分工有限的企业。

财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。中小企业的财务管理也包含了资金筹集、资金投放、资金营运、资金分配四大方面。

（二）中小型企业财务管理的特点

第一，资金缺乏。中小企业在融资方面比较困难，资金主要源自于自由资本和留存收益，由于中小企业的企业规模较小、信用不足，发行债券的可能性较低，而银行贷款又难，在贸易过程中，供应商不愿给中小企业给予赊账，企业不得不使用现金或银行存款进行支付。这就出现了中小企业的货币资金持有比例较低，资金常常处于短缺的状态。

第二，财务管理制度非正式化。由于我国中小企业规模小，内部组织机构简单，加之企业经营管理权和所有权的统一、多属负完全责任的个人经营、初始资本及可利用的资本少等特点，财务管理与控制起来比较容易;财务激励多以物质激励为主。因此，在财务管理制度上主要表现为:财务决策控制权高度集中，管理职责比较粗放，细分程度不高，财务管理活动的非正式化倾向较显著。

第三，决策控制权高度集中。中小企业的组织结构较为简单，下设的部门和所管理的人员不多，企业的财务管理权往往集中在少数的高层管理者的手中，特别是一些中小企业的“家族式”管理，与其让别人来管钱，还不如由自己或自家人管钱。在这一意识下，使得大多中小企业的融资、投资及财务收支管理活动都由企业的主要领导审核审批，财务管理权责高度集中。

二、我国中小企业财务管理存在的问题

（一）缺乏财务管理制度

随着市场经济的不断发展，中小企业的发展也呈现出较快的增长，规模逐渐扩大，然而，快速的发展都伴随着财务风险的加大。虽然大多数中小企业都制定了一些新财务管理制度，但在具体的实施过程中，对制度的落实情况并不乐观。健全的财务管理体系应是在融资、资本运作、资本成本、资本收回、利润分配、外汇资金、资产评估、清算等方面进行规范。但是，很多中小企业在财务管理中，管理的内容、制度等还存在着残缺或者空白之处。主要体现在财务岗位赏罚制度、权责制度、考核制度与人员素质培训这几个方面。

多数中小企业的管理者对财务管理制度的建立重视程度不够，忽视了财务管理制度的严谨性和强制性。缺乏完善可行的财务管理制度，使得财务人员对自己的岗位职责和内容等不了解，财务内部关系不明确，出现错误时，难以追究，或制度难以执行等现象都会出现。且企业没有设立相应的内部审计机构，这将导致企业的管理人员不能够正确的对财务会计信息及各级部门的绩效进行评价。财务管理技术落后、效率低下、财务管理缺乏了科学、系统的评价指标等问题依旧存在，财务管理规章制度不完善。主要表现在：很多中小企业的财务管理上存在着“任人唯亲”的现象，特别是小型企业，使得企业无法建立科学的财务管理基础。在实际工作中“亲属不忠”、“血缘掣肘”、“亲信败德”等现象已屡见不鲜，“任人唯亲”反而破坏了企业的财务管理秩序，破坏了规章制度，破坏了企业财务监控体系的建立和实施。

（二）缺乏财务管理意识

对企业来说，人力资源是相当重要的，拥有好的人才，才能够得到好的发展，然而，企业不可能在短的时间里将员工的素质提升到市场与企业都能满足的程度上。在我国中小企业中，管理者一般都是对财务管理的意识不强，缺乏财务管理的能力。中小企业在财务管理上的意识是相当缺乏的，其大多数管理人员大都受传统观念的影响，重视成果而忽略过程，注重任务是否达标，员工的绩效，而不关心了解营销过程中的成本消耗，对成本管理的意识欠缺。

从企业的整体上来看，管理者的缺乏财务管理知识，对财务管理的要求和作用认识不够，从而导致了管理者对财务管理的意识不强。尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学管理的概念。且加之任人唯亲的现象，这导致了在日常的会计处理中，会计人员的专业基础知识不够，会计处理不能够规范进行，使得财务管理制度过于简单，且流于形式。成本管理中存在成本意识淡化、成本管理弱化、成本行为软化现象，无法为决策提供准确的成本信息，限制了企业发展。同时，由于企业管理者对财务管理理论和方法缺乏应有的认识和研究，重业务、技术、规模和品牌管理而轻财务管理，财务管理成了企业成长中被动的服务工具，不能自主地参与到企业决策和管理过程中，致使财务预测、财务决策、财务控制、财务计划和财务分析等财务工具无法发挥作用。

从财务人员方面来看，其基本素质是偏低的，知识文化水平相对较低，缺乏高素质人才。且大多数中小企业的财务部门人员职能职责不明确，使得人员对工作都比较敷衍，责任落不到实处，滋长了员工惰性消极心理，没有处罚，可以前后推诿，成为了一些不负责任者得借口。企业对财务管理人员的培养不重视，缺乏高素质的专业管理人员，不利于企业经营水平的提高，且不能及时发现管理中更深层次的问题，不利于企业的长远规范发展。

（三）对成本动态变化认识不足，导致成本预算不科学

多数中小企业的成本预算一般都是进行事前预算，其一般是根据上一年度的各项成本与当年市场各项成本预期指标差异相结合进行预算的。然而，在企业的实际运营的过程中，企业的成本预算是在产品价格相对稳定的情况下，成本的支出在一定的范围内，不能无限地扩张，使得成本的预算只能在保效益和持平的区间范围内有限伸缩。在企业的运营过程中，会出现许多动态成本的变化，例如政策性成本，这一成本的变化主要是由于国家政策上的变更而变动，像工人的工资成本便是随着劳动局每年出台的工人平均工资标准、社保部门每年调整的社保费用变动的。在物品材料成本方面，物品材料每年的价格都会有变化，时高时低，且运输成本受到国家的燃油价格的变化也随之变化。种种成本动态的变化对成本预算产生了影响。企业在多变的市场因素下，对导致物品、材料等价格变动等因素认识不到位，在中小企业的运营过程中，对诸如直接材料成本、直接人工成本等动态成本没有进行跟踪了解，对成本的动态变化认识不足，导致企业往往不能将成本的预算制定合理科学化，往往导致成本预算过低或过高，阻碍了成本管理的有效进行。

（四）融资渠道单一，资金缺乏

当前我国大部分中小企业都缺乏资金，中小企业的资金50%—60%来源于自有资本和内部留存收益，由银行贷款贷款的资金占20%左右，而企业债券和外部股权融资等直接融资所占资金来源比例不到2%，从这些数据可看出，我国中小企业的融资渠道较为单一，直接融资渠道狭窄，而以银行贷款为主的间接融资也存在很大的融资障碍，这样的状况不仅抑制了中小企业的创新活力，制约了中小企业的快速发展。

我国在《企业法》中对发行债券进行了规定，要求发行债券的股份企业资产净额不低于3000万元人民币，有限责任企业的资产净额则不低于6000万元人民币。这一项规定对大部分中小企业来说是达不到的。除了发行债券，中小企业还可以向银行进行融资，然而，中小企业贷款难的现象始终存在。较高的风险和成本是阻碍中小企业贷款发展最主要的因素。

在风险方面，由于中小企业发展阶段较低，往往不具备完善的财务制度，也缺乏有效的抵、质押品，由此导致的信息不对称问题使银行很难准确评估和缓解信用风险。当然，信息不对称并不是说银行不可能获得有关中小企业的各种信息，在许多时候，银行通过现场核查、清点等手段，也能获得借款企业大体的财务数据，但这种信息搜集的成本相当高昂，在企业借款规模较小时，银行大都没有从事这种信息搜集的动力。除信息成本相对较高外，中小企业贷款的管理成本也要更高。由于每笔贷款的管理成本相近，而中小企业贷款的平均规模相对较小，这也意味着平均管理成本远大于对大企业的贷款。

三、解决中小企业财务管理问题的对策

（一）完善财务管理规章制度

中小企业应建立健全管理企业财务所需的各项规章制度和业务规范，做到行为有制度约束、业务有规范可遵守，操作有指导可参考，从而构建起以制度管人管事的机制。除此之外，中小企业还应建立健全内部控制制度，通过科学的内部控制手段，杜绝规章制度和业务规范执行不下去的情况，通过各部门的通力协调，以使制度管人管事的机制在企业内部顺利实施。

而要建立起财务管理规章制度，就必须将各个财务人员的工作岗位、职责以及权限纳入到财务管理的规章制度里去。明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任, 各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任, 具体办事人员必须在授权范围内办理业务。建立不相容职务相分离制度，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。对授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务要有专人负责，不可兼职。同时，企业还应放下任人唯亲唯信的错误意识，必须以才择人，做到任人唯贤，要相信制度能管好人，一个完善的制度约束下的企业，是不应该存在信任危机的。

为此，中小企业的管理者应重新认识“用人唯亲”这一现象所带来的一系列问题，特别是将亲戚或亲信放到财务和中高级管理的岗位，管理者应先对其进行全面的考核和衡量，确认其是否有胜任该岗位的能力。

（二）加强中小企业财务管理意识

企业要加强财务管理的意识，要树立起财务管理是企业管理的核心理念。在市场经济条件下, 企业经营环境复杂多变, 风险越来越大, 要确保企业价值最大化, 就必须树立财务管理是企业管理的核心理念, 发挥财务管理预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用。企业以财务管理为核心, 就能控制资金、成本、利润, 也就抓住了企业生产经营的各个方面。

第一，中小企业应认识到对财务管理的重要性，加强企业管理者的财务管理意识，必须先抓好企业管理者及财务人员的财务管理意识，对其进行财务管理的教育培训，让其意识到加强财务管理的作用何在，提高其财务管理管理的意识，同时要强化财务管理的管理知识和方法。只有管理者具备了财务管理的意识，才能在实际的营销过程中对每一人员、每一物品、每一过程做好分析、预算、控制，有效地提升管理者的财务管理能力。

第二，是要提高财务人员的素质，这就要求企业建立健全用人制度。企业应引进和使用高素质的会计人员，重视财务管理人员的素质培养，强化财会人员的法纪观念，提高财务管理人员的业务水平。不断对财务人员进行培训和再教育，培养其良好的职业道德、全面的业务知识和技能，提高其法律意识，做到自觉遵守法律法规，遵守企业规章制度。树立和更新会计人员的理财观念，提高会计人员处理会计业务的专业技能，通过职业道德教育，培养会计人员爱岗敬业，脚踏实地、务实求是、尽职尽守的良好职业道德。

（三）加强成本动态管理

编制成本预算是中小企业成本管理的重要组成部分，是企业进行成本控制、成本分析及编制财务计划的重要依据，正确的编制并执行成本预算，可以降低印刷企业的成本，提高企业的效益，使企业的生产经营活动取得最优的经济目标。

制定成本预算，需要在生产前结合各有关部门的实际情况，广泛收集基础资料，根据以往企业的历史经验和企业统计资料进行成本的预测和分析。在进行成本指标试算平衡的前提下，正式编制出可行的成本预算。在成本预算确定之后，就要依据预算使之在生产经营过程中付诸实施，这样才可以避免没盲目经营造成浪费，从而降低企业支出费用。中小企业在加强预算管理时，不仅要事前做好预算，还应加强事中控制，也就是说不仅要对企业在运营过程中所产生的成本进行全程的管理控制，还要对成本进行动态的管理。

一方面，中小企业在事先做好全年预算计划的基础上，根据企业所组织的具体内容，明确成本的目标，需编写成本计划、制定出成本控制的方案，为企业的成本控制做好前期的准备。

另一方面，企业在进行物品购售完成后，会出现一定的成本盈亏现象，此时的成本盈亏已不能改变，就算此时所产生的成本与事先预期的成本存在一定的偏差，但已成事实，无法改变。

因此，应将成本控制的重心放在购售的过程中，要对成本进行动态的管理，要及时发现问题，及时想出解决问题的方案并采取相应的措施，进而能够有效地控制好成本。做好成本控制中基础性工作，制定成本计划，只是成本管理的前奏，成本管理的具体实施，还是在企业运营购售过程中。

（四）扩大融资渠道，提高融资能力

首先，中小企业要与银行建立起相互信任的关系。企业应主动将公司的经营情况告知银行，让其对公司有足够的了解，改变银行对企业的各种偏见以及不信任的想法，逐步建立起良好互信的关系。

其次，企业应努力争取现有中小企业担保机构的支持。银行出于对自身信贷资金安全性的考虑，在向企业贷款时要求企业能提供良好的贷款担保或抵押，而中小企业出于自身规模和资金的限制，往往难以向银行提供抵押，也难以取得第三方的信用担保，这时如能获取中小企业担保机构的支持，那么企业获得银行贷款就基本成为定局。

最后，中小企业应加强自身的信用状况。银行回绝中小企业的贷款其中很大一部分原因是因为企业的信用较差，企业所提供的会计报表无法取得银行的信任，不能偿还贷款的风险较大。因此，中小企业应加强自身的信用状况，通过及时还款、提高企业的资产以提供可抵押资产、提供可靠的担保等措施，提升企业自身的信用状况。

参考文献：

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2. 孙杏桃：“浅析民营企业财务管理存在的问题与对策” ，中国对外贸易，2012（08）。

3. 孙意：“论民营企业财务管理问题” ，财经界，2011（08）。

4. 何啸：“民营企业财务管理的几点思考” ，中小企业管理与科技，2009（06）。