摘要:随着社会主义市场经济体系的日臻完善，中小企业对国民经济发展的作用日显重要。但有关资料显示，我国中小企业的平均寿命只有2.9年，只要遇到经济波动，一些中小企业就会陷入困境，甚至倒闭。究其原因，笔者认为内部管理薄弱无疑是制约因素之一。

本文从内部管理的基础理论入手，以山西省太原市中小企业为研究样本，运用定性分析和定量分析相结合的方法对收集的调查数据及资料进行了加工分析，深入剖析了我国中小企业内部管理的现状及存在的问题。在此基础上，借鉴国内外的相关研究成果和财政部等五部委颁发的《内部管理规范》，从内部环境、风险评估、管理活动、信息与沟通、内部监督五个方面针对性地提出了完善我国中小企业内部管理的对策及建议。

关键词：中小企业；内部管理；风险评估；管理活动

1 中小企业内部管理的基本理论

1.1 内部管理的基本理论

内部管理（Internal Control）是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。也就是由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证实现企业基本目标的一系列管理活动。进而言之，企业内部管理是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠，促进企业实现战略目标的活动，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。换言之，内部管理，是一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和管理的一系列方法、手续与措施的总称。也就是为实现企业经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。

1.2 中小企业内部管理的意义

1.2.1 保护财产物资的安全与完整

内部管理是一个全面的管理过程，内部管理的实施能在企业的各个经营活动环节发挥作用，从管理措施上牵制管理层或员工的错误或舞弊行为的发生，从而保护财产物资的安全完整。例如，目前我国中小企业内部还存有出纳和会计工作一人负责的现象，员工既管账又管钱，加大了错误与舞弊发生的可能性。因此，中小企业一定要按照不相容职务相分离的原则设置岗位，并实行关键职能部门轮岗制，完善内部管理的制定与实施，以此保护财产物资安全完整，减少错误舞弊情况的发生。

1.2.2 保证财务报告的真实可靠

企业进行管理决策的依据绝大多数来源于财务报告，决策效率的高低取决于财务报告真实与否，而内部管理通过具体的诸如货币资金管理、财产保全管理、预算管理等一系列管理措施的实施，保证了各项信息的真实可靠，从而提高企业的决策效率。

1.2.3 健全企业的经营管理机制

中小企业多数是由小企业或家庭企业发展壮大的，在企业发展初期，组织结构、内部治理简单对企业的发展还没有太大的影响，但是随着企业规模的扩大，内部治理结构不完善，管理机制不科学的现象便普遍存在中小企业之中，致使中小企业在发展道路上破产甚至倒闭，内部管理的实施，能够调动全员参与企业管理，从企业的各个层面健全经营管理机制，促进企业健康可持续地发展。

1.2.4 促进中小企业的快速发展

中小企业在我国国民经济中发挥着十分重要的作用，在经济增长、缓解就业压力等各个方面都发挥着不可估量的作用，而目前我国中小企业多因内部管理环节的薄弱而破产倒闭，内部管理的实施能够扭转中小企业寿命短暂的局面，因此，中小企业内部管理的实施能够促使中小企业长效发展，从而进一步推动国民经济的发展，促进经济快速增长。

2 我国中小企业内部管理问题

2.1 内部环境方面的问题

2.1.1 中小企业内部管理意识薄弱

目前很多企业的管理层在设计和执行内部管理方面有较强的意识，而更值得一提的是，即使在已经建立内部管理相关制度的中小企业中，还存在较大比例的企业很少依据或从未依据内部管理制度进行内控，这些中小企业虽制定了内部管理制度，但基本上流于形式，未发挥其应有的作用。这是由于我国中小企业中绝大多数为民营企业，而很多民营企业所有者往往都是企业的管理人员，很多企业主的管理和经营水平都比较低，所以并不重视内部管理制度的建设。可见，目前中小企业内部管理普遍存在着内部管理意识薄弱的问题。

2.1.2 中小企业内部管理结构的不完善

中小企业的在完善公司治理结构、决策科学以及权责利对等方面都存在不同程度的问题，这说明了中小企业存在着公司治理结构与组织结构不完善的问题。

（1）公司治理结构不完善

中小企业由于自身的资源和条件的限制，企业的所有权与经营权往往统一度较高企业没有按照相关的章程建立合理的公司治理结构，即便是构建了现代企业公司治理结构，也常常是出现部分职位形同虚设、权责不对等的情况，调查分析也说明绝大多数中小企业在遇到重大决策时，往往是企业所有者凭借自己的经验主观地予以决断，而缺乏科学的决策程序。

（2）组织结构设计简单

另外，中小企业的组织结构总的来说设计比较简单，有些企业为了节约开支，往往出现员工身兼数职的情况，甚至一些关键部门也被精简，这对企业的健康发展，以及内部管理的执行都是非常不利的。

2.1.3 企业文化作用的缺失

从现状调查来看，有近 70%的中小企业并不注重对企业文化的建设，企业文化作用缺失问题普遍存在于我国中小企业中。由于企业文化是在无形中影响着员工的行为，推动着企业的发展，它的缺失不像生产线的短缺一样看得见、摸得着，故企业文化的建设往往不被管理层重视，致使中小企业的发展没有一个良好的文化氛围，严重制约着中小企业内部管理的有效运行。

2.2 风险评估方面

2.2.1 风险意识的薄弱

大部分中小企业管理者的风险意识还比较淡薄，缺乏有效的风险评估机制，一般情况下，企业主仅在意识到时才会被动采取措施加强风险防范，而应对的策略也多由企业管理层或有威望的人凭借自己的个人经验和偏好来实施，缺少科学防范风险的制度作依据来化解风险。因此，风险意识淡薄是风险评估方面的首要问题。

2.2.2 风险评估机制的不健全

还有许多中小企业目前尚未建立风险评估机制，而在虽建立风险评估机制的企业中仍然存在的评估机制不健全的现象。主要具体表现为以下几个问题：

（1）部分企业未建立风险评估机制

有些中小企业规模小，在运营过程中不注重管理，加之大多数中小企业主的风险意识淡薄，造成目前有的中小企业尚未建立风险评估机制的现象。

（2）风险管理工具不当

国际上风险管理的方法多种多样，有的企业追求时髦采用国外较前沿先进的风险管理工具，其实不见得适合本企业；而也有的企业采用常见的风险管理工具进行风险管理，但是运用不规范，这些都导致企业的风险遗漏，达不到选择风险管理工具的初始意愿。

（3）风险管理责任人缺失

中小企业由于自身条件限制，有些可能不可能单独设置专门的管理部门，但是任何企业都存在各种各样的风险，必须明确相关的风险管理责任人，将风险加以管理，从而促进内部管理的有效进行。

2.3 管理方面的问题

2.3.1管理结构设计不健全

企业内部管理的措施通常包括不相容岗位分离管理、财产保全管理、预算管理绩效考评管理等。但据调查结果显示情况，并结合被调查样本企业所属的性质，发现目前管理活动设计方面，普遍存在着管理活动设计不全面的现象。有些企业仅设置了少数的内部管理活动，有些企业甚至在关键的不相容岗位分离管理或财产保全管理方面都没有做到，这给企业带来了很大的管理漏洞和风险，同时为内部管理的有效执行带来了很大的障碍。笔者在调查中还发现，在现有的管理活动中其设计本身存在着不完善的问题。例如调查结果分析中显示得授权审批这一管理活动的情况，就有相当大数量的中小企业的管理活动设计的不健全，授权审批方式不是通过科学手段，而大都采用临时指令等非正规的方式进行授权审批，这样的管理活动设计，很难达到理想的管理效果，由此可见，我国中小企业内部管理方面存在着管理活动设计不健全的问题。

2.3.2 管理过程执行力不足

管理活动是内部管理的关键环节，其设计与执行情况都不同程度地影响着内部管理作用的有效发挥。管理活动的设计与执行缺失任意一方都无法达到管理的效果，而从现状调查来看，我国中小企业管理活动的执行效果并不理想，管理活动缺乏执行力。这是由于在中小企业实际运营管理过程中，管理层对内部管理重视程度不够，企业员工素质不高等多方面的原因导致相关的管理活动得不到应有的执行，从而致使管理活动虽设计健全，但形同虚设未发挥作用。由此看来，管理活动执行不力是管理活动方面的又一大问题。

3 完善中小企业内部管理的对策与建议

3.1 优化中小企业的内部环境

3.1.1 提高企业的内部管理意识

企业内部环境构成企业实施内部管理的一种氛围，影响企业内部成员参与执行内控的积极性，是其他内部管理要素的基础，而中小企业由于自身的特点，其内部环境受管理层的影响较大，管理层对内部管理意识的强弱直接映射到企业的内部成员身上，由此可见，中小企业内部环境的好坏，内部管理是否执行与其管理层的内部管理意识有着很大的关系。因此，提高中小企业管理层的内部管理的意识，使其认识到建立内部管理制度的重要性，是营造良好内部环境，使中小企业内部管理发挥作用的关键。

3.1.2 健全企业的内部管理机制

公司治理与内部管理二者紧密相连，健全的公司治理结构能为企业提供一个良好的内部管理制度环境，内部管理制度的有效运行，离不开合理的组织结构为基础。而良好的内部管理能有效进行内部管理监控，有利于完善公司治理结构，从而提高公司治理的效率。缺乏合理的公司治理结构，内部管理便失去了良好的实施环境。因此，为完善中小企业内部管理，健全完善公司治理结构势在必行。科学的公司治理结构包括合理的法人治理结构、民主的决策程序和规范的议事规则以及健全高效的内部监督各反馈系统。中小企业要健全完善公司治理结构，首先应当根据国家有关法律法规的规定，结合企业章程和实际情况，建立健全企业的法人治理结构，促进企业内部管理的有效运行；其次，要科学地划分董事会、经理层以及监事会的各个权力主体的权责利，保证责权对等，杜绝有关部门形同虚设情况的出现；最后，要健全完善企业各个权力主体之间的权利制衡机制，以保证内部管理的有效执行。

3.1.3 加强企业的文化建设

企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力，在现代企业制度下，企业文化已经成为企业生存发展的精神支柱和力量源泉。企业文化是指企业在经营管理过程中形成的、影响企业内部环境和内部管理效力的精神、意识和理念，由此可见，企业文化属于软管理，其于无形中影响作用于企业成员的思维与行为过程中，企业中的各种制度规章约束着员工的行为，而企业文化在无形中影响着企业的发展方向。而内部管理具有全员参与的特性，每个员工对内部管理的实施都负有一定的责任，因此，完善中小企业的内部管理应借助企业文化的无形影响作用，将有形管理转化为自觉行动，营造内部管理的良好氛围。中小企业在加强企业文化建设时，应树立以人为本的思想，重视与企业内部员工的沟通和交流，减少管理层与员工之间的隔核，增强企业的凝聚力和向心力，使其与企业的发展战略目标一致，从而使每位员工积极参与企业的活动，内部管理也在无形中得到了积极的实施。

3.2 加强企业的风险评估

3.2.1 建设企业风险文化

针对中小企业内部普遍存在的风险意识淡薄的问题，要建立和实施风险评估，首要做得任务即通过建立风险文化，强化中小企业的风险意识。风险管理是一项长期性的工作，中小企业要借助风险文化的强大的无形作用促成企业全体一并抵御风险。

a.中小企业可以借助培训机制，聘请相关领域的专家对管理层和员工经常进行风险管理方面的知识培训，着力建设风险文化，强化风险意识。

b.加强领导与员工的沟通，发挥领导的表率作用。领导可以借助现实的例子使企业全员能从中吸取教训和经验，树立风险意识，提高风险管理能力。

3.2.2 建立企业的长期风险管理机制

为了提高风险管理能力，中小企业应当在责权利相统一的原则下，建立利于企业经营目标的风险管理长效机制。通过完善公司治理结构以及组织结构设计，建立适当的权利制衡机制，改善决策方式，用科学决策代替主观、经验决策，提高决策的科学性，严控决策风险，同时，建立健全企业的激励约束机制，将企业的风险管理与相关责任人的绩效考核结合起来，借助利益激励负责人有效管理风险；对重大的风险管理失误实行责任追究制，从反而强化企业风险管理向有利的方向发展。

3.3 完善企业的管理

管理活动是为了达到企业的目标、实现管理层的要求而采取的一系列的政策和程序，它贯穿于企业的整个管理过程中。由于企业的特性不同，不可能存在万能的管理活动设计模板，因此要设计良好的管理活动，中小企业应该结合企业的规模，企业的业务过程，寻求关键管理点进行设计，另外设计过程中还应遵循以下几个设计原则：

全面性原则，是指内部管理的设计要涉及到企业活动的各个层面，以保证内部管理制度的有效执行。内部管理本身就是一个全面、全员参与的过程，所以全面性原则是内部管理设计首要遵循的原则。

重要性原则，是指在设计内部管理活动过程中应该有侧重点，从而提高管理活动的执行效率。企业应该将内部管理活动设计重点放在关键的业务活动和高风险的环节，将企业的主要管理精力集中在最需要的地方，防止任何活动管理力度均等现象的发生，提高管理活动的执行力。

制衡性原则，是指通过将工作关键环节交由不同的人或部门进行审核办理来达到有效避免风险的目的。制衡性原则的思想是内部牵制思想的延伸，通过部门或人之间的制衡，能够降低错误和舞弊的发生率。适应性原则，是指企业进行内部管理活动的设计时，应该充分考虑自身业务的特点与所处的环境，设计出企业合适合理的内部管理活动。内部管理活动方法本质上是一样的，但具体来说每家企业都有所不同，任何一家企业对内部管理活动设计都不能照搬照抄，都应该遵循适应性的原则，设计出合理的内部管理活动。成本效益原则，是指内部管理活动的设计应该充分权衡其设计的成本与所耗费成本，不能盲目不切实际地进行设计。中小企业自身规模有限，内部管理活动也无需像大企业那样复杂，只要能够全面地对企业的业务活动进行管理即可，无需追求完美而耗费大量的成本，因此在设计过程中成本效益原则也是非常重要的原则。

4 结束语

本文从内部管理的核心理论内容出发，并详细地归纳了国内外内部管理的研究，在此基础上，运用问卷调查的方法了解我国中小企业内部管理的现状，并借助相关软件对调查结果进行分析，得出中小企业内部管理所存在的问题所在，并针对性地提出了完善中小企业的内部管理的建议及对策。期望能为相关行业的发展提供一定的理论借鉴。然而时间上于个人水平的限制，本文也存在很多的不足之处。期望今后的研究工作，能够不断得到完善。

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