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新经济时代如何提高企业财务管理水平

时间:2014-06-19来源:www.13Lw.com作者:宜顺论文网

摘要:21世纪企业管理的环境发生了巨大的变化,企业管理围绕着生产运转已经不合时宜了。企业财务管理逐渐成为现代企业经济管理活动的中心环节,是企业生存和发展的基础,对企业的发展起着极为重要的作用。由于传统企业财务管理模式仍未摆脱计划经济体制的影响,财务管理严重滞后于市场经济对企业的要求,影响了企业效益的提高,妨碍了现代企业制度的建立。因此,深化财务改革,挖掘财务潜能,提高财务管理水平,对财务管理的运作方式进行改革,构建与现代企业制度相适应的财务管理模式,乃是当务之急。本文从现代企业财务管理的基本理论出发,在对传统财务管理模式存在问题及其原因进行分析的基础上,提出适应我国现代企业制度要求的现代企业财务管理模式,以此来完善企业财务管理结构,实现企业利益最大化、增强企业的自主经营能力的。并且科学地对企业的财务管理方法及模式进行创新,以实现企业价值最大化的根本目标。

关键词 现代企业,企业管理,财务管理目标,创新

现代企业管理已逐步成为一个由人事管理、生产管理、技术管理、营销管理以及财务管理等诸多子系统构成的庞大的系统管理工程。而财务管理作为一种价值管理,是一项综合性极强的经济管理活动,渗透到企业生产经营的各个方面,无疑是企业管理系统中最为重要的子系统。但是从目前来看,企业财务管理仍未摆脱计划经济管理的模式,滞后于市场经济对企业的要求,影响了企业效益水平的提高,妨碍了现代企业制度的建立。因此,深化财务改革,挖掘财务潜能,提高财务管理的水平,对财务管理的运作方式进行改革,建立与现代企业制度相适应的财务管理体制,乃是当务之急。

一.诸论

(一)研究背景

传统体制下集中计划管理方式,将企业作为社会行政机器的组成部分,国家财务管理的统收统支使企业和其社会职能未能加以清楚的界定,企业承担了大量的社会职能。随着市场机制的引入,企业生存的市场环境约束力度不断加强,这些问题就逐渐暴露出来,成为拖累企业焕发活力的负担。主要表现在:第一,市场约束力度的加强,向企业提出“自负盈亏”的经济责任要求,但是国家对企业的出资不足,势必使企业不得不向银行告贷,导致企业负债率过高,负债过重,削弱了企业运营的活力;第二,以往所实行的统收统支甚至企业折旧都全额上缴的办法,使企业缺乏设备改造能力,从而计划经济留下来的也是企业进入市场时所拥有的“遗产”装备陈旧,技术能力严重不足,难以应付市场竞争压力;第三,更为突出的是企业承担了职工生活福利和养老退休保险等社会保障性事务,传统体制下的统收统支掩盖了企业自身成本控制努力的差异,更何况企业也没有成本管理的外在压力和内在动力。随着改革的深入,经济体制构造中政府与企业职能的清理,如何给企业创造平等竞争的市场环境,特别是在不同行业的企业之间,同一行业的不同企业之间,将繁重的社会职能负担转移出来,显然难度很大。企业改革中存在这些问题的根本原因是传统企业制度问题,企业产权不清,政企不分,管理效率低下,对内缺乏动力和活力,对外缺乏市场竞争力,加之社会包袱沉重等原因,使得必须把企业改革提到中心地位上来,对企业进行制度性的改革。    中共十四届三中全会指出了企业改革的方向就是实行“产权清晰,权责明确,政企分开,管理科学”的现代企业制度[1],使企业改革走上了制度创新的道路。现代企业制度是一种适应市场经济发展要求的企业制度,在现代企业制度下,由于企业所有权和经营权的分离,传统的企业管理机制已成为现代企业适应市场经济发展的桎梏。因此,根据现代企业制度的要求,企业对出资者投入的资本金,企业内部积累和债权人借给的借入资金拥有法人财产权,并以法人财产承担民事责任,实行企业自主经营,自负盈亏,自我管理,自我约束的管理体制。

在现代企业制度下的企业管理,是对价值和使用价值的高效、复杂的综合管理,它主要包括人事管理、生产管理、技术管理、营销管理及财务管理等管理子系统。而财务管理作为现代企业制度管理的一个子系统,具有综合性的功能。财务管理是一种价值管理,财务管理的对象是资金运动,是对资金运动全过程的管理,渗透和贯穿于企业一切经济管理活动之中,无疑是企业管理系统中最为重要的子系统。所以,现代企业管理必须要以财务管理为中心,确立财务管理在现代企业管理中的中心地位[2]。

但是,从目前来看,企业财务管理仍未摆脱计划经济管理的模式,财务管理滞后于市场经济对企业的要求,影响了企业效益水平的提高,妨碍了现代企业制度的建立。因此,深化财务改革,挖掘财务潜能,提高财务管理水平,对财务管理的运作方式进行改革,构建与现代企业制度相适应的财务管理模式,仍是当务之急。

(二)研究意义

现阶段,企业的投资日趋多元化。企业为了取得更好的生存和发展需要不断的提高企业经济效益,企业的竞争也迫切需要财务资源的竞争,在过去的计划经济体制下,企业财务活动比较简单,财务管理没有取得独立的地位,而是被动地执行国家的财务制度,为国家直接管理和控制企业服务。在市场经济条件下,企业要成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的独立的商品生产者和经营者,就必须将财务管理放在核心地位。

能否高效、有序利用好财务资源,并实现有效管理,仅靠单一的资产管理法则和制度显然还不够,必须辅之必要的财务手段。研究适应我国现代企业管理要求的财务管理模式,对于当前社会主义市场经济的建立和完善,现代企业制度的建立和发展,具有重要的理论意义和现实意义。

(三)国内外研究现状

1.国外研究动态

20 世纪初期,西方国家公司迅速发展,企业规模不断扩大,市场商品供不应求。公司普遍存在如何为扩大生产经营规模筹措资金的问题。当时公司财务管理的职能主要是预计资金需要量和筹措公司所需资金,融资是当时公司财务管理理论研究的根本任务。因此这一时期称为融资财务管理时期或筹资财务管理时期[3]。

1929 年爆发的经济危机,造成众多企业破产,投资者损失严重。为保护投资人利益,西方各国政府加强了证券市场的法制管理,对公司证券融资作出严格的法律规定。此时财务管理面临的突出问题是金融市场制度与相关法律规定等问题。财务管理首先研究和解释各种法律法规,指导企业按照法律规定的要求,组建和合并公司,发行证券以筹集资本。因此,西方财务学家将这一时期称为“守法财务管理时期”或“法规描述时期(Descriptive Legalistic Period)”。

1929 年至 1933 年的经济危机,使许多公司意识到,财务管理的任务并不仅是融资问题,还应包括资金的科学管理与使用,只有注重资金的使用效益,保持合理的资本结构,严格控制财务收支,才能使经营立于不败之地。因此,30 年代后,财务管理的重点开始从扩张性的外部融资,向防御性的内部资金控制转移,各种财务目标和预算的确定、债务重组、资产评估、保持偿债能力等问题,开始成为这一时期财务管理研究的重要内容。

一些专家、学者根据 30 年代后出现的这种趋势,认为 30 年代后西方财务管理理论进入了新的发展时期。实际上直到 40 年代未,公司财务管理的理论与方法仍然没有实质性进展。财务管理的重点仍停留于外部融资,财务理论的内容仍以介绍法律、金融市场和金融工具为主。至于提高资金使用效率和强化内部控制等问题,还未达到应有的重视程度。

50 年代以后,面对激烈的市场竞争和买方市场趋势的出现,公司内部的财务决策上升为最重要的问题,而与融资相关的事项已退居到第二位。最早研究投资财务理论的美国人迪恩(Joel Dean)于 1951 年出版了《资本预算》,对财务管理由融资财务管理向资产财务管理的飞跃发展发挥了决定性影响。此后,财务管理的中心由重视外部融资转向注重资金在公司内部的合理配置,使公司财务管理发生了质的飞跃。1958 年至 1961 年米勒(Miller)和莫迪利亚尼(Modigliani)经过大量实证研究,提出了著名的 M-M 定理[4],即在有效的证券市场上,公司的资本结构和股利政策与其证券价值无关。大多数财务学者认为它是财务管理理论中最重要的贡献,奠定了现代公司财务理论的基础。

二次世界大战以后,科学技术迅速发展,产品更新换代速度加快,国际市场迅速扩大,跨国公司日益增多,金融市场日益繁荣,投资风险显著增加,企业必须更加注重投资效益,规避投资风险,这对已有的财务管理提出了更高要求。60 年代中期以后,财务管理的重点转移到投资问题上,因此称为投资财务管理时期[5]。

70 年代后,金融工具的推陈出新使公司与金融市场的联系日益加强。认股权证、金融期货等广泛应用于公司融资与对外投资活动,推动财务管理理论日益发展和完善。布莱克(F.B1ack)等人创立了期权定价模型(Option Pricing Molde1,简称 OPM);罗斯提出了套利定价理论(Arbitrage Pricing Theory)。

70 年代是西方财务管理理论走向成熟的时期。财务管理发展成为集财务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务分析于一身,以筹资管理、投资管理、营运资金管理利润分配管理为主要内容的管理活动,并在企业管理中居于核心地位。1972 年,法玛(Fama)和米勒(Miller)出版了《财务管理》一书,这部集西方财务管理理论之大成的著作,标志着西方财务管理理论已经发展成熟。

80 年代后,企业财务管理进入深化发展的新阶段,并朝着国际化、精确化、电算化、网络化方向发展。80 年代中后期,进出口贸易融资、外汇风险管理、国际转移价格问题、国际投资分析、跨国公司财务业绩评估等,成为财务管理研究的热点,并由此产生了一门新的财务学分支——国际财务管理。随着 21 世纪经济全球化时代的到来,国际财务管理将更加得到重视和发展。

2.国内研究动态

建国初期,为适应全国国民经济计划化的要求,在我国形成了企业定额流动资金和非定额流动资金的理论和实践。这一时期的财务理论建设主要受前苏联模式的影响,其中,企业财务是社会主义国家财政银行体系的基础,这一观点既是前苏联企业财务理论的核心,当然也是对我国财务理论建设和实践影响最大的中心内容。这一时期,我国企业财务管理的主体实际上是国家政府;重要财务指标由政府有关部门制订并规定标准,财务计划在国家的宏观指导下编制,或由国家有关部门直接编制并予以下达,某些财务管理方法的取舍也由政府有关部门来决定,资金的核定、筹集、运用与分配均由国家财政部门在有关财务和会计制度中予以规定。这种做法严重歪曲了财务管理对于企业的重要作用,压制了企业财务管理水平的提高。

从 20 世纪 60 年代到 70 年代末,我国的财务理论基本上处于停滞和休克状态,财务管理工作也形同虚设,机构被撤消,人员被解散,基本上没有开展工作。

20 世纪 80 年代开始,随着“会计管理活动论”[5]的提出,在理论上引发了至今还无定论的“大会计观”、“大财务观”问题的争论,对财务和会计的关系问题进行了研究。到了 90 年代,我国财务理论研究的视野、方法、内容呈现出明显的“多极化”[6]特征,财务、会计理论研究空前活跃。

总之,研究者认为随着市场经济体制在我国的建立和完善,传统的财务管理体制发生了很大的变化,企业作为市场的主体有了相当自主的理财权,这就迫切需要构造新的财务管理模式,以适应我国市场经济体制的发展和现代企业制度的建立。

二、现代企业制度中财务管理的地位和内容

财务管理是组织企业资金活动,处理企业同各方面的财务关系的一项企业经济管理工作,是企业管理的重要组成部分,它渗透在企业的各个领域和各个环节之中,关系到企业的生存与发展,是企业可持续发展的一个关键。

(一)财务管理是重要的企业管理活动

1.财务管理在企业管理中处于核心地位

财务管理处于企业管理核心地位的原因主要有以下两点:其一,企业的经营活动由购、产、供、销等几个环节组成,财务活动贯穿于这些活动之中,是企业经营活动的基础。财务管理通过对资金供求关系的掌控,为企业的经营活动保驾护航;同时财务管理又为企业的整个经营活动提供了可供参考的资料,财务信息是各个部门相互协调一致的重要依据。现代企业制度要求建立现代化的财务管理制度。其二,财务管理可以通过投资决策、筹资决策和分配决策为企业创造更多的获利机会,是企业目标实现的根本保证。

2.财务管理信息的综合性决定了财务管理的重要性

企业经营活动的效果可以通过财务信息客观、迅速、综合地反映出来。比如,对管理者而言,他们可以通过阅读企业的财务信息,了解企业的经营情况,做出合理的投资、融资决策,提高企业的获利水平。对投资者而言,在证券市场中,上市公司的财务报告无异是连接广大投资者与公司之间的纽带,上市公司通过它把经营状况、赢利状况等各种信息传递给投资者。同时,投资者也可通过财务报告获取所需信息,做出自己投资的重大决策。由此可见,财务信息是企业利益相关者了解企业的最根本的信息来源。

3.企业风险决定了财务管理的重要性

风险造成收益的不确定性。由于存在各种无法预料和无法控制的因素,企业的收益往往偏离预期目标。可以说风险贯彻于企业的整个经济活动,而财务管理的风险预警能力,可以有效帮助企业预知风险,从而采取合理措施规避风险。当企业出现财务危机时,企业的财务风险预警机制能够提前预测,从而可以帮助企业采取合理措施规避风险,提高企业的抗风险能力。

4.企业财务管理的内容决定了财务管理的重要性

企业的基本活动是从资本市场上筹集资金,投资于生产经营资产,并运用这些资产进行生产经营活动,取得利润后用于补充权益资本或者分配给股东。因此,企业的基本财务管理活动分为投资、筹资和股利分配三个方面,其中投资和筹资活动可分为长期和短期两种类型。企业长远发展所需资金来源于长期筹资,这些长期资金投放在长期投资项目中。企业的短期生产营运也需要企业进行短期筹资来满足。从投资和筹资两个角度而言,财务管理决定企业发展的重要性可见一斑。利润分配是企业的另一项重要工作,它关系到企业、投资者等有关各方的利益,涉及到企业的生存与发展,这也体现了财务管理在稳定企业发展中重要的一面。

(二)财务管理的主要内容

财务管理的内容取决于经济体制的客观要求。计划经济体制下财务管理的主要工作就是按国家的财务制度及有关法规,管好、用好国家下拨的资金,更多的是体现其实施监督的职能。而在市场经济条件下,由于企业内部审计制度的建立和完善,财务监督的许多工作内容可由内部审计完成,而资金的筹集、合理配置及风险防范,则成为财务管理的主要工作内容。企业的财务活动包括筹资活动、投资活动、资金营运活动和资金分配活动,这四方面相互联系,相互依存,构成了企业财务活动的完整过程,同时也成为财务管理的基本内容。

三、现代企业在财务管理中存在的问题以及加强财务管理水平的必要性

长期以来,企业财务管理的进化,无论是在规则、内容还是组织形式上,一直都是非常缓慢的。但随着市场化改革的不断深入,财务管理无论在空间、时间和效率上都发生了变化,特别是财务管理的职能得到了极大的拓展。

不论是外部环境,还是企业自身发展,都对财务信息的及时性、准确性和有效性提出了更高的要求;作为企业管理重要组成部分,需要加强财务筹划,保障资金获取、优化配置、高效运用;要防范投资风险,加强投资和经营的全过程监管;要控制风险,实施精细化管理,有效控制经营成本,确保经营收益;降低决策风险,提高决策信息的有用性,提升企业的绩效管理水平。因此,财务管理转型势在必行。

(一)现代企业财务管理的特点

现代企业财务管理具有以下几个主要特点:

1.自主筹资和投资成为企业财务管理的重要内容

(1)筹资渠道和方式呈现多样化。企业可以通过吸收投资、发行股票、发行债券、银行借款、融资租赁等方式吸收财政、金融、其他企业或个人等各类资金。

(2)注重资金的时间价值。在市场经济中,“时间即是金钱”,即资金伴随时间的推移增值。企业占有资金或具有筹资成本或具有机会成本,这决定企业必须考虑资金的使用效益。财务管理参与企业的投资决策,为投资立项及其可行性分析提供信息。

2.财务管理地位迅速上升,处于企业管理的中心地位

财务管理活动包括资金的筹集、投放、耗费、回收和分配五个方面。资金的筹集制约着企业的规模和发展;资金的投放决定着企业的发展方向和潜力;资金的耗资关系着企业的生产成本和竞争能力;资金的回收影响企业的偿债信誉和资金周转;资金的分配决定企业的消费和积累,以及投资者、经营者、员工等各方面利益。所以,财务管理任一决策对企业的生存发展都关系重大。

3.财务管理成本是企业的“晴雨表”

在市场经济中,财务管理成本能迅速反映企业的生产经营状况在市场经济中,企业的资金运动具有最大的综合性,它全面、系统地反映着企业生产经营的主要过程和主要方面,体现着商品生产和交换所形成的错综复杂的经济关系。企业资金周转是否健康,产销是否通畅,经营是否得当都可以从财务指标中反映出来,使企业迅速给予调整。[15]

(二)企业财务管理存在的问题

企业成本上升,效益下降是财务管理弱化的直接表现。近年来,经济体制改革包括企业财务制度的改革逐步深人,企业自主权逐步扩大,这在增强企业活力上的成效显而易见,但也存在着忽视对企业财务行为进行必要调控和严格监督的倾向,致使目前企业财务管理中存在诸多问题。

1.传统的财务观念没有彻底转变

由于受计划经济体制的影响,长期以来,人们对企业财务会计所形成的观念是静态的、被动执行的。财务管理被认为是财务人员和部门的事。财务人员的主要职能只是记账、算账、报账等事后反映,甚至是根据领导的意愿做账、报账。财务管理只能从属于经营管理,忽视了财务管理的中心作用。结果造成了财务管理与生产经营严重脱节,财务人员难以在企业管理中发挥积极的作用,导致企业财务管理混乱,资金流失严重,企业负债累累甚至破产。

2.资金结构不合理,流动资金周转困难

资金结构不合理,流动资金短缺,资金周转缓慢、周转期长,是制约企业生存和发展的主要问题。一些企业领导为完成承包任务谋取私利,逃避监督、检查,直接干扰会计核算,指使会计人员开假票、做假账、报假表,侵蚀国家财政收入,逃避税款,不但干扰和破坏了财经纪律的贯彻执行,还给国家造成重大损失。

3.财务监督、控制力度不够

企业各项管理制度的建立健全固然重要,但严格的监控措施才是制度能落到实处的有力保证。当前,企业普遍存在监督、控制不力的现象,使现有的规章、制度不能很好地发挥作用甚至形同虚设,加大了资金的浪费与流失,降低了企业的经营效益。

4.财务人员信息人才缺乏

现代企业财务管理信息系统是一个人机系统,在财务管理计算机系统进行完善提高的同时,更重要的是提高人的素质,提高财务管理应用和开发财务管理软件的能力,更好地为生产经营管理决策提供财务管理信息支持。而在企业现行财务管理人员中,人员素质参差不齐,还有大量没有接受过大专以上财务学历教育的财务人员,因此,财务管理人员的在财务专业方面的素质决定了其在深层次开发和利用财务管理信息方面的局限性。另一方面,我国的电算化教育起步比较晚,在课程设置上也比较落后。我国在80年代后期才在大学普遍开设财务电算化课程,而在课程设置上也主要是数据库的应用,在开发方面的课程设置比较少。加上计算机软件和财务管理软件更新比较快,财务管理人员在工作中如果不及时更新知识,往往就只能是利用财务软件进行简单的业务处理,不能够进行财务信息的深层次利用和开发,从而为财务管理信息化带来影响。

(三)提高现代企业制度下的财务管理水平的必要性

1.财务管理是现代企业适应市场发展的迫切需要

随着国有企业改革的不断深入,市场经济的不断完善和发展,财务管理成为现代企业管理的中心环节。当今经济发展形势,企业的竞争也迫切需要财务资源的竞争,能否高效、有序利用好财务资源,并实现有效管理,必然会给企业带来生机和活力,为此,随着市场经济的发展,在现代企业制度下研究和探讨财务管理成为当务之急。

2.财务管理是现代企业自身发展壮大的迫切需要

现阶段,企业的投资日趋多元化。如何有效地发挥各投资者资产的最大效能,并确保其安全完整,仅靠单一的资产管理法则和制度显然还不够,必须辅之必要的财务手段。为此,研究和探讨适应现代企业发展壮大的财务管理成为每一个企业必须面临的主要问题

3.优胜劣汰机制需要真实可靠的财务管理

市场经济下,企业欲在竞争中取胜,避免被淘汰的厄运,必须有严格的内部管理来保证,而财务管理是提高企业管理水平的关键所在。由于国际国内市场的激烈竞争,企业要真正做到自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展,就得千方百计在保证信誉的同时,不断加强内部管理,严格控制各项开支,不断降低经营费用,努力提高经济效益。

而现代财务管理在成本控制及内部控制方面所发挥的作用是其他专业管理所无法比拟的。[15]

四、现代企业制度下,如何提高财务管理水平

新经济时代企业财务管理的外部环境发生了深刻变化,经营风险和财务风险加大,传统的财务管理面临着严峻的挑战。针对目前财务管理工作中存在的一些问题,迫切需要采取一些措施来有效解决问题,适应市场经济的发展,促进企业的资金安全和有效利用。

(一)转变企业财务管理观念

适应市场经济的要求,必须在理财意识上进行转变,首先需要企业领导和财务管理人员在观念上有一个转变。具体包括:

(1)风险观念。市场经济条件下,市场信息瞬息万变,使任何一个市场主体的利益具有不确定性,存在着蒙受经济损失的可能。为使企业在市场竞争中不被淘汰,企业领导和财务人员必须树立风险观念,合理投资。

(2)知识效益和人才价值观念。二十一世纪是知识经济时代,专利权、商标权、专有技术和商誉、信息等知识资源和人力资源将成为经济发展的重要资源,这就要求企业必须树立知识效益和人才价值的观念。

(3)现金流量观念。现金流量是衡量企业经营质量的重要标准,在许多情况下,现金流量指标比利润指标更加重要。一个企业即使有良好的经营业绩,但由于现金流量不足造成财务状况恶化,照样会使企业破产。因此企业应该重视现金流量的控制。

(4)利润最大化观念。企业生产经营的最终目标是为了追求利润最大化,因此财务管理必须树立利润最大化观念。企业为了实现利润目标,必须加强公司收入、成本、费用、资金等指标的控制,加强对公司利润的考核,确保公司利润目标的

实现和公司利润最大化。

(5)以财务管理为中心观念。市场经济条件下,企业经营环境复杂多变,风险越来越大,必须确立财务管理在企业管理中的核心地位,发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用。

(二)建立科学的财务预测和监控机制

现代企业管理理论认为,企业管理的重心在财务管理,财务管理的重心是财务预测。企业财务预测是对未来融资需求的估计,准确的财务预测对于防范财务风险有重要作用。企业可以通过财务预测预先知道自己的财务需求,可以提前安排融资计划,并根据融资计划,安排企业生产经营和投资,从而使投资和筹资相联系,避免由于两者脱节而造成现金周转困难。预测还可以提高企业对未来不确定性事件的反映能力,从而减少了不利事件出现带来的损失。

同时为了使企业从单纯业务性和局部性控制转向战略性和全局性的控制管理,提高决策效率和治理水平,企业应该构建高度开放的适时财务监控体系,在其内部适时的打通各组织、各成员之间的联系,提高管理工作的效率和信息反馈的速度,建立起全面涉及企业内部供、产、销以及财务、管理等主要环节的实时信息系统,以便在财务状况发生警情之前,能做出科学的判断,保证财务预算的实施和管理计划的实现。通过采用合适的风险监控制度安排和应用对各个环节的财务风险进行监督,就可以及时处理财务状况,使风险带来的损失控制到最小化。

(三)建立健全的以财务管理为中心的管理体系

财务管理是企业管理体系的—个子系统。财务管理包括成本管理、资金管理和预算管理。随着市场经济的不断发展,企业的宗旨和性质决定了财务管理是企业管理的中心。企业财务管理要服从和服务于企业生产经营的需要,一切以有利于改善和提高工作效率及经济效益为目的。要建立健全会计信息和统计信息相结合的电算化管理,将企业生产与财务情况及时、客观地反映出来并深入分析,寻找经营管理中的薄弱环节,提出改进措施,堵塞漏洞,提高效益,加强成本管理,以更低的成本获取更高的效益。

1、提高成本管理意识,树立全新的成本管理理念

树立“以人为本”的成本管理意识,培养全员成本意识,实施全员参与的成本管理,通过单位负责人的带头作用以及制定和实施一系列的奖励方法来调动职工成本管理的积极性。树立系统化的成本管理理念,将成本管理进行全过程管理,将项目成本管理的重心应由内部转向外部,由侧重生产管理转向偏重经营决策管理。树立科技驱动的成本管理理念,科学时代下的企业成本管理必将与生产、技术、企业信誉等交融在一起,在改进技术,提高效率,降低成本消耗的同时,又通过强化成本控制,提高经济效益来促进科技进步。

2、编制资金使用计划,合理利用资金

实施资金要素化管理,落实预算目标。每月做好资金收支计划,了解每笔大宗资金用途。密切跟踪各项资金收支活动,提高资金计划的准确性,及时预测资金余缺,认真做好资金计划内调剂,确保特殊情况下生产经营资金需求。同时有效利用付款信用期限,降低财务费用。合理利用付款信用周期,降低财务费用。

3、实施全面预算管理,强化全员责任意识

全面预算管理的作用发挥好与否离不开企业主要领导的重视和支持,领导应带头按全面预算管理办法和企业规章去组织企业的生产经营活动,严格控制资金流出和非生产性费用支出,给实施全面预算管理树立权威。企业管理以财务管理为中心,财务管理要以全面预算管理为主线,要求企业内部各部门要顾全大局、密切配合、全力协作,把全面预算管理工作扎扎实实地深入落实到生产经营活动的各个环节中去,把各个部门、岗位目标与预算结合起来,也就是做好静态与动态管理相结合。[24]

(四)提高财务管理信息化水平

财务部门要改变目前仅从会计数据中选择简单加工成财务信息的做法,要扩大财务信息的采集面,提高信息的加工程度,做到内部信息和外部信息相结合,会计信息和销售信息相结合,原始信息和加工的信息相结合,实现物流和财务信息流的有机统一。要多方面开辟信息渠道,通过内部财务制度明确部门向企业信息中心或财务部门提供信息的数量、种类、质量、真实性和及时性等,要建立财务管理信息网络,统一信息传输格式,形成收集、筛选、整理、反馈等一套完整的与企业生产营销等市场信息相融相伴的制度化、规范化的企业财务信息系统,并建立企业财务综合分析数据库。在保证财会信息真实性的前提下,进一步开发财务信息的利用价值,发挥财务信息在企业各类信息中的主渠道作用,指导企业生产经营活动,保证企业经营目标的实现。

(五)加强财务人员队伍建设

对新录用的财务人员,要在专业上对其严格要求,要考虑录用人员的综合素质,对有不良经历人员的应禁入,防止人员素质带来的道德风险。对现有财务人员,要根据不同的情况进行分别的处理。对于工作能力强的业务人员,要注意加强培养;对不完全胜任但经过培养能够胜任的财务人员,应进行重新进行上岗学习,待学习考核合格后,再重新上岗;对于不胜任工作而又无培养前途的财务人员,要坚决进行分流,安排其他工作或待岗。对稳定下来的财务人员,要作好继续教育工作。一方面要注重培养他们的经营风险意识,对财务风险有敏感的职业判断能力,能及时、准确发现和估计潜在的风险,能熟练运用现代企业财务管理知识进行财务风险分析,在运用这些理论方法进行财务风险分析时,能对具体环境、方法的切合性及某些条件进行合理假设和估计。另一方面要加强新技术尤其是与财务工作相关的学习,使财务人员迅速掌握最新的技术工具,跟上技术发展的步伐,更好地为企业生产经营服务。

五、诺基亚在中国市场建立的财务管理体系战略

中国作为诺基亚全球最大的单一市场,供应全球五分之一手机产量,也是诺基亚全球子公司最多、投资最多的地区,诺基亚的战略财务管理体系也随着其全球运营体系一起延伸到中国。一个成熟的大型跨国公司在制定中国财务战略时的煞费苦心,也是值得借鉴的。

在一开始,诺基亚中国企业的财务管理并不是世界级的,或者说,完全是本地水平的会计核算而已,唯一不同的是招聘的都是高水平、高素质的会计人员,这为以后的发展和转型奠定了基础,但是会计报告是由诺基亚派到合资公司的人来做。

在会计核算体系健全稳定之后,诺基亚亚太区负责会计体系的主管就经常来中国,为会计人员讲解诺基亚会计核算的理念、对帐的流程、母子公司协调一致的方法、作为诺基亚公司的子公司需要遵守的会计准则,并反复与会计人员确定本地的特殊会计政策,需要遵守的中国会计制度、税法的细节、中国的统计报告时间、规定,以及是否具有可以协商的灵活性等等;在培训、指导的同时搜集和确认了本地的相关信息;会计人员多数是初次接触世界大公司的现代会计理念以及国外的会计准则,因此,培训非常成功和有效。没用多久,诺基亚开始在中国使用与诺基亚相同的财务软件,软件系统是全球联网,设置相同的会计科目,使用相同的供应商和客户数据库,使用与全球一致的会计准则,并针对中国的外汇汇率不同与折旧年限的限制等进行单独调整,以便在此基础上,提供能够满足本地法律要求的财务报表,还有更难的工作。如:诺基亚的会计体系主管人员与本地的会计人员一起同税务机关和统计机关商谈,最后政府主管部门同意合资公司使用与诺基亚公司相同的结帐时间,这改变了中国本地按月度为时间单位的结帐方式,改成与诺基亚全球一致的按周结帐的方式。无论在系统、技术、人员还是政策层面,都扫除了障碍,建立了与诺基亚全球一致的会计信息系统。

经过两年多时间的磨合,诺基亚中国区域逐渐建成了一个‘诺基亚式’的管理控制体系,这个风格与管理理念的形成,奠定了日后的诺基亚全球管理指示的被接受和有效落实的基础,因为所有财务总监都是接受这种管理风格、管理思想与管理方式,认为只有这样的做法才是正确与有价值的,这使得管理很到位,执行力非常强。

接下来诺基亚引入中国的是资金管理模式。诺基亚要贯彻的资金管理是充分发挥其资金效率的一条路,因此,诺基亚总部在很早的时候就委派人员到中国区,负责建立资金管理体系的工作,这个工作遇到的第一个难题就是子公司没有人积极响应,甚至是极力躲闪和抵触,每一个子公司都有自己的利益,尤其体现在资金方面,没有人愿意别人占自己的便宜,更不希望总部的人员来指手划脚。但是,诺基亚并没有被这个困难拦住,事实上,它根本就没有碰到这个困难,为什么呢?  因为它根本就没有在中国区实行资金集中管理的政策,而是利用了两年时间在做协助各个子公司管理资金的助手,他们利用自己的专业知识和诺基亚的信用,与合作的大银行谈优惠条件的贷款,他们与各个子公司谈互抵的结帐方式并起草相关文件,同时提供结帐信用担保,他们根据诺基亚国际市场资金情况和企业的采购周期与银行谈外汇风险的屏蔽,并协助起草相关文件,所有这些工作都非常专业和有价值。这样,子公司就直接使用了他们提供的资金管理方面的服务,最后,子公司完全依赖诺基亚方面提供的资金和金融方面的技术支持与观念;并且,每一个子公司发现自己实际上都参与到了诺基亚的资金管理统一集中的游戏规则中,这个游戏给每一个企业都带来了益处,更给诺基亚集团带来最大效益,提高了整个集团的资金使用效率和竞争能力。风险管理的体系建立也是使用了同样的技术转让的手法来实现,这些财务管理体系的建立过程实际上就是诺基亚财务管理体系建立的战略。

六、结论

账务管理直接关系到企业的核心竞争力,随着我国市场经济的不断完善,企业间的竞争更加激烈,强化账务管理,已成为众多企业面临的重要问题。企业财务管理问题产生的原因主要由于人们对企业财务会计所形成的静态的、被动执行的传统观念没有彻底转变;内部资金结构的不合理,流动资金的短缺,资金周转缓慢、周转期长等问题制约企业生存和发展;在财务管理的监督、控制上也普遍存在不足;财务人员素质不高,科学文化水平低。企业要改变现有的账务管理状况,就必须转变企业财务管理的风险观念、知识效益和人才价值观念、现金流量观念、利润最大化观念、以财务管理为中心观念;建立科学的财务预测和监控机制,以便在财务状况发生警情之前,能做出科学的判断,保证财务预算的实施和管理计划的实现;建立健全的以财务管理为中心的管理体系,提高成本管理意识,树立全新的成本管理理念,编制资金使用计划,合理利用资金,实施全面预算管理,强化全员责任意识;提高财务管理信息化水平,规范企业财务信息系统,在保证财会信息真实性的前提下,进一步开发财务信息的利用价值,发挥财务信息在企业各类信息中的主渠道作用;加强财务人员队伍建设,不断学习新知识及新政策,利用自身优势,为企业创造更多的效益。

总之,建立现代化企业制度是一项艰苦而复杂的系统工程,与之相配套的是建立一套完善的财务管理制度以促进现代企业制度的逐步发展和完善。谁能重视用好财务管理,谁就是赢家,谁能把握好时机赢得市场,使管理工作不断完善,谁就能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地,从而增强企业生存和发展的能力。

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