中小企业财务管理存在的问题及对策

摘要：中小企业作为实体经济领域的重要主体，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用，财务管理是中小企业一切管理活动的基础，是中小企业可持续发展的一个关键，也是中小企业管理的中心环节。同时，由于社会外部和企业自身条件的制约，中小企业在财务管理过程中存在着诸多问题。在分析中小企业财务管理存在的主要问题的基础上，分析其原因，并提出具体的对策建议，加强中小企业财务管理工作，提高中小企业财务管理工作水平，更好的促进中小企业的进一步持续健康发展。

关键词：中小企业，财务管理，问题和困难，对策

一、中小企业财务管理的现状

中小企业作为我国国民经济的重要组成部分，近年来随着社会主义市场经济的快速发展已经成长为促进经济腾飞和社会进步的巨大推动力。但有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业财务管理的作用没有得到充分发挥，另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。然而，受产出规模小、资本和技术构成较低以及外部宏观经济影响大等问题的制约，理财活动日益复杂化，中小企业目前财务管理现状却是问题重重，关系到中小企业在市场的生存与持续发展。

（一）企业财务管理的概述

企业财务管理是对企业资金筹集、使用、分配等全过程活动的价值层面的管理，贯穿于企业经济活动始终，对企业资金的有效利用和企业经济效益的提高有着重要的作用。财务管理实质为以价值模式对企业生产经营全程展开综合性分析与管理，其渗透及贯穿企业所有经济活动，为企业管理核心组成部分。随着市场经济主体的多元化和现代企业制度的建立、完善，企业财务管理作为企业内部治理的一个重要环节对企业的经营状况产生直接的影响。企业财务管理可以正确控制资金的流动，使资金充分发挥其最大的作用，使企业经营活动获得最大的利润，同时使得企业价值最大化、企业经济增加值率最大化、资本配置最优化。企业持续落实科学的企业财务管理，将使得企业资本可持续有效增值。

（二）缺乏先进的管理观念

财务管理观念是人们在财务管理过程中遵循的理念，它是在理财实践中抽象出来的并在实践中证明是正确的行为规范，是理财活动的内在要求，观念的更新会带来管理水平的提高。改革开放后，我国社会主义市场经济制度不断完善，社会主义市场经济持续高速发展，我国市场经济不断与世界相接轨，资本的流动不断加速，各企业相应地发生许多改变。可是仍有很多中小企业的财务管理从属于会计工作，内容也仅限于营运资金管理，财务管理观念上仍然受着过去旧的财务管理观念的影响，财务管理实践中没有对时间价值、风险收益、机会损益、边际观念、预期观念等科学管理理念的应用。由于财务管理观念落后，企业决策大都没有经过科学严密的论证，仅凭经验和感觉进行管理，导致决策性失误。

（三）中小企业融资能力弱

企业要正常的生产经营和发展，充足的资金是其必要条件，因此筹集资金是中小企业所面临的首选问题。当前在我国中小企业融资能力弱，由于中小企业经营规模不大，经营业绩不稳定，容易给银行带来较大风险；中小企业做过资信评级的不足一半，个别企业抽逃资金、拖欠账款影响了整体的信用形象；信贷风险控制难，中小企业基础性资料缺乏，信息不透明，财务数据不准确、不完整，银行难以用常规方法评估其还贷能力和信贷风险；中小企业的抵押担保制度有待完善，凭中小企业初期的经营状况很难提供质押、抵押物等；无论贷款多少都必须履行银行完整的融资手续，手续的繁琐也让不少中小企业望而却步。

（四）运营资金管理低效运营

资金管理是企业财务管理最重要的内容，资金是企业运营的基础、增值的根本。由于财务控制薄弱，我国有些企业资金占用不明，产品成本构成不清，材料消耗、工时定额不准，考核决策无依据，满足不了企业现代化和精细化管理的要求。现金管理上，不能确定理想的现金余额或者对理想现金余额的确定缺乏正确的核算方法，从而影响现金周转。存货管理上，持有较多的存货，存货储备量较大，占用了企业大部分经营资金。应收账款管理上，片面追求销售业绩，而忽视应收账款的规模状况，过多的应收账款降低了企业的经营收益，同时也给企业带来了较多的机会成本、管理成本和坏账损失成本等。造成经济效益低下，使不少中小企业陷入困境。

（五）会计信息失真现象严重

会计信息质量失真是指会计提供的所有财务报告及相关的业绩指标不真实、不准确、不能如实反映企业的经济活动、财务成果或经营状况，其表现和形成原因种类较多，会计信息失真影响国家宏观经济决策及投资人、债权人及相关利益者的决策正确性，而且扰乱了公平竞争的市场经济秩序，损害着国家和人民的根本利益。由于管理手段落后，信息传递时间长，决策者不能及时了解情况，当出现问题后，往往延误时机。不及时分析财务预算执行信息。有效、科学的预算制度，可以帮助企业直接筹划资金，从而防止不必要的经济损失及财务风险。许多企业不仅财务预算制度的科学性有待提高，对财务预算执行情况缺乏实时监控和及时分析，严重降低了预算的有效性。企业财务信息不真实的情况比较严重。

二、中小企业财务管理存在的问题

与一般的大型企业相比，中小企业财务活动涉及对象少，财务关系简单，企业财务管理目标短期化，致使管理者容易忽视财务管理工作应有的重要性和规范性。另一方面，我国大多数中小企业治理结构不合理，财务决策权高度集中于企业所有者或极少数的高层管理者手中，缺乏相应的监督和约束机制，特别是金融危机过后，由于银行等金融机构不断加强对小企业贷款的审查力度，中小企业的融资能力受到严峻考验，加之中小企业本身资金相对匮乏，企业的财务风险被进一步放大。目前，我国中小企业财务管理中存在的问题主要表现为以下几个方面。

（一）管理观念落后，管理模式陈旧

中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后，缺乏科学的财务管理理念。有些企业管理者没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了应有的地位和作用。财务管理简化为会计工作，认为财务部门的主要工作是编制会计凭证、登记总账和明细账、编制财务报表等会计核算工作，并没有充分发挥财务管理的组织、控制、监督、预测、预算、检查和分析等作用，没有认识到财务管理可以准确进行短期和长期的投资决策分析、建立科学合理的资金结构。这种落后的观念严重制约了财务管理作用的发挥，在很大程度上阻碍了中小企业的持续快速发展。

（二）筹资渠道狭隘，缺乏资金支持

中小企业的主要融资渠道来源有二，即内源融资和外源融资。前者主要表现为股权投资，而后者主要表现为贷款。其中贷款包括银行贷款和来自于民间借贷市场的贷款。然而，中小企业受金融危机负面影响以及自身规模的限制，能够拥有收益稳定且前景明朗的项目不多。因而，中小企业获得股权投资的难度也比较大。就我国当前现状来讲，目前中小企业获得银行贷款的成功概率非常小。我国中小企业又普遍具有资产负债率高的特点，加之受资本结构的限制，可供抵押的资产价值又不高，因此在银行对中小企业的贷款审查尤为严格。特别是在金融危机的影响下，商业银行采取风险补偿的办法来降低自身风险，对于中小企业贷款更是“惧贷、惜贷”。企业资金链脆弱，融资能力差。众多企业的资金链被串联起来，一家企业的资金链发生断裂便会通过“骨牌效应”殃及其他企业，导致了例如前不久发生在我国江浙地区的民间资本借贷危机，企业老板纷纷“跑路”，大量中小企业破产倒闭。

（三）资金管理混乱，财务风险较大

保守的企业一味攒钱，没有考虑到通货膨胀因素，而导致了资金贬值，资金得不到有效运用；激进的企业为了弄到资金，往往不计算成本、不考虑偿还能力，绞尽脑汁进行贷款，贷款的用途不明确，从而靠贷款维持生存，结果是债台高筑，财务风险极大；有的企业贷款到手后，擅自改变用途，资本结构没有进行合理设计，使企业面临极大的支付风险；很多企业为了获得贷款，相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，形成复杂的债务链。风险防范意识缺陷。很多企业将主要精力集中在对产品的生产和营销业务上，很少真正关注经营风险，缺乏风险管理和控制机制，更没有投入专门的经费、设置专门的部门和人员来切实加强防范、控制和降低风险，内部审计也得不到足够重视，内部审计的独立性和权威性得不到保证，缺乏风险防范意识。

（四）信息化水平低，信息沟通不足

财务管理信息化水平低。互联网、电子商务发展至今，在国民生活中发挥越来越大影响力，使工作越来越简单，越来越多的用户倾向于通过互联网解决问题。但中小企业的财务管理信息化水平还比较低。由于中小企业自身实力有限，没有足够的预算按需求部署不同类型的软件系统。支付问题也是中小企业面临的一个问题，包括软件使用许可费用的支付以及各种账务的支付。部门间信息数据共享程度低，信息沟通不足。在推行信息化建设时，只要求财务部门使用信息化软件，其他各个部门没有普及。在进行财务核算时，所需要的信息仍然无法及时、准确地获取，资金流反映的信息时常是滞后的，不利于管理者做出正确的经营决策。推行信息化建设时各部门采用自己的信息建设标准，只负责将个人所属业务模块反映到信息系统中，确切地说企业的信息化系统是由不同部门管理信息系统拼凑形成的。多个部门在信息交叉部分，因为数据指标的口径不一致，无法实现链接，阻碍了经营业务的及时处理。

三、中小企业财务管理存在问题形成的原因分析

（一）管理意识淡薄，财务管理制度不健全

中小企业大多管理基础薄弱，管理理念非常落后。很多中小企业还停留在所有权与经营权结合的状态，企业的投资者直接管理企业，由于受管理体制和个人能力的限制，对财务管理的重视不够，再加上受人才、技术、资金、成本等方面的约束，往往顾此失彼，忽略了财务管理、风险控制。对管理理念的缺失，管理制度不健全，必然导致整个企业管理的混乱，企业经营者财务管理意识淡薄，制约了中小企业的健康发展。

企业财务管理制度不健全，对资金的管理和调度缺乏科学性，使用中的不合理行为等使企业现金流无法掌握，给企业带来一定的财务困境和经营困难。赊销、存货、死账、呆账的处理方式和会计制度的选择也会对公司的成本和收益产生直接的影响，加之企业财务管理内部控制制度的缺失或不完善、财务监管机制和监督的缺失、财务管理人员业务水平和综合素质的不足等都会给企业的资金安全带来不利的影响。

（二）中小企业效益不稳，融资环境不理想

中小企业规模小，资金不足，创新能力弱，竞争能力不强，近年来，我国的中小企业效益滑坡现象严重，中小企业的发展陷入了严重的困境。许多产品技术含量高，市场前景看好的企业由于长期得不到贷款，致使无法维持正常的生产经营，造成停产或半停产。

融资环境不理想主要表现在以下方面：第一，商业银行贷款门槛高。在全球性金融危机影响下，许多商业银行都采取稳健和集约经营相结合的策略以降低风险，因而对于抗风险能力较差的中小企业“惧贷、惜贷”。第二，民间融资缺乏有效通道。一方面，在全球性金融危机影响下，原本活跃的民间借贷市场萎缩，致使中小企业从民间融资的难度加大。另一方面，绝大多数中小企业无法达到上市的条件，因而无法利用证券资本市场这一融资最佳通道进行融资。此外，我国债券市场也未对中小企业开放，因而中小企业除银行贷款外的民间融资渠道也十分闭塞。

（三）资金管理不善，财务管理的水平不高

资金管理不完善。资金管理工作涉及到企业发展及投资项目建设的方方面面，部分中小企业虽然按照相关要求进行年度投资规划的制定，却并未对规划的目标进行有效分解，季度及月度计划管理也基本不存在；同时，因项目投入的不同以及制度规范约束性不足的影响，一些中小企业内部资金的盈余并不均匀，配置也缺乏平衡性，财务管理无法对资金进行集中的管理与使用。

财务管理水平低。中小企业往往缺乏严密的资金使用计划，在库存管理交易结算等方面也缺乏必要的内部控制制度，随意性较大。存货控制薄弱，造成资金呆滞，周转失灵。应收账款控制不严，造成资金回收困难。没有严格的赊销政策，回收期过长，又缺乏有力的催收措施，应收款项不能兑现，造成呆账。对现金管理不严，造成资金闲置或不足。不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不严，资产损失、浪费严重。重生产与销售，轻理财与内部管理。缺乏对会计信息的分析，忽视会计信息的利用。

（四）会计信息缺乏可信力，信息沟通不畅

企业管理人员在进行决策时，需要以数据为依靠，信息失真，对企业的发展非常不利，很有可能会走向破产。目前我国很多企业的信息失真，对信息的管理不透明，报表数据不对称，对其不能进行集中管理。企业各部门出于各自利益的考虑，部门间不进行信息的交流，致使企业管理人员难以及时准确的获得财务信息，对企业的具体情况不了解。甚至有的部门对真实信息进行修改，提供虚假信息，掩盖了企业的真实经济状况。财务信息沟通能力不足，这主要表现为我国中小企业财务信息的公开化和透明度都比较低，大多数中小企业的财务信息对内主要提供给企业的高层管理者，对外则由于担心泄漏企业的商业和财务秘密而实行封闭式的信息管理，财务信息披露的对象和范围都十分有限。

四、解决中小企业财务管理存在问题的有效对策

从上面的分析中我们可以知道，当前我国的企业在财务管理方面还存在较多的问题，严重制约着我国中小企业的不断发展，解决以上的问题可以采取的措施主要有：

（一）转变财务观念，建立财务管理的科学模式

革新财务管理理念。中小企业应充分意识到财务管理在企业经营管理发挥的职能的重要作用，将财务管理以及财务浅析与决策放置于企业经营的核心理念。在思想上充分认识市场经济条件下财务管理工作的重要性和必要性，更好地把握财务管理在现代企业中的重要地位；要树立正确的财务管理理念：首先是财务理念，要掌握自身的企业财务情况，加强资金投放、筹措、应用和分配等管理，提高资金运作效率；其次是效益理念，在认真考虑经济活动的可行性、合理性、有效性后，定期检查、监督并考核企业的所有经济活动成果。

创新中小企业财务管理模式。创新中小企业财务管理模式，首先必须积极调整企业财务管理目标，把企业利益和市场变化相联系，在认真分析市场变化的基础上及时调整财务管理目标，让财务管理目标和市场发展的方向相吻合。其次，中小企业要创建多元化的管理模式，调整物质资本与知识资本在企业资本构成中的比例，确保知识资本在企业资本构成的比例不断上升。还要创新企业薪酬管理机制，通过薪酬管理不断提高企业职工的积极性与创造性，不断提高中小企业的核心竞争力。

（二）拓展融资渠道，增强中小企业的融资能力

拓展融资渠道。一是要充分利用国家或者地方政府颁布的各项优惠政策，建立一个带有金融性质的管理结构，从而有效帮助中小企业增加融资。二是完善信用担保体系。中小企业必须要对信用担保机构发挥的作用引起高度重视，配合各项信用担保工作。三是大力发展票据贴现市场，票据贴现作为一种短期融资方式，是与中小企业融资金额小、期限短、频率高的特点相适应的。四是规范民间借贷和投资，允许中小企业之间进行互助性的临时资金融通，以充分利用中小企业之间信息比较对称的优势，缓解其融资难。

增强融资能力。应根据中小企业自身的特点尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上，提高资金使用效益，增强融资能力。适当分散投资风险，优化资本结构，提高自身融资能力。合理安排资本结构，在不断增加内部资本积累的前提下，适度举债，以满足企业投资的需要。制定科学合理的财务战略决策。当企业资本积累到一定规模后可考虑适度多元化经营，分散资金投向，降低投资风险。另外，要把握项目投资程序的规范性，科学预测投资项目，并保证资金的时间价值与风险收益的平衡。

（三）强化资金管理，加强企业财务风险的评估

中小企业要对资金加大管理力度，努力提升财务控制水平，并且落实至企业所有职能部门。企业的资金高效率的运作，能够为企业带来最大的收益，因此，资金的管理应受到高度的关注。合理的使用资金，避免明显的错误，用短期借款购买固定资产等，保证企业现金流的通畅。同时，构建完善的企业财务管理制度，从多个方面下手。报销制度、风险投资制度、成本分析控制制度、存货和应收账款管理制度、现金及支票领用制度等财务管理制度。加强财务应用的科学化，做到资金利用率的最大化。

针对我国中小企业财务管理上存在的种种不规范，建立有效的财务风险预警机制可以通过对企业各项经营指标异常变动的检测和分析，实时监控企业经营管理中潜在的风险，评价企业财务状况是否健康，预测企业是否存在财务危机，并及时做出科学合理的决策，才能使企业免遭风险损失或将风险损失降至最低。有风险预测模型，可以有先见的预测到可能出现的风险，及时处理出现的风险，保证企业良好运行。

（四）提升财务信息化水平，加强财务信息沟通

提升财务信息化水平。利用信息化技术提高自己在同行业中的竞争力。选择适合自己企业的财务软件。要主动与软件公司加强联系，双方通过对企业的现状、优劣进行分析，开创出一种独特的、适用于本企业实际需要的财务软件，不断的改进技术条件。财务信息化应采用高度集中的管理模式，以实现财务信息的充分共享。对企业内部的各种资源进行高度集中的管理、控制和配置，才能做到“数出一门，信息集中”，迅速地对各种财务、管理方案做出科学的、价值最大化的决策。

加强财务信息沟通。财务部门要与各业务部门加强信息沟通，保持沟通渠道畅通，并能及时提各业务部门财务信息以及企业需要的相关数据，及时对信息进行汇总分析。企业不仅要有适当的内部沟通，还需要建立一个开放的外部沟通平台。建立一个可靠的信息控制系统，涵盖企业的全部重要活动。包括以电子形式存储和使用的数据系统，且必须受到安全保护和独立的监督评审。这个系统需要充分和全面的内部财务、经营和遵从性方面的数据，以及关于外部市场中与决策相关的事件和条件的信息。实现财务、资产、人力资源、采购、统计信息系统统一到操作层面。

五、结论

综上所述，新世纪以来，经济全球化日益发展，中小企业会面临更加多的机遇和挑战，压力与动力并存，在中小企业内部进行企业管理与改革创新，适应时代潮流，在竞争中立于不败之地。财务管理是企业管理的核心，财务管理贯穿企业经营的各个环节，加强财务管理，对企业的财务管理进行创新性的思考，通过经营与财务决策行为的科学化、规范化建立企业的理性行为，才能使企业在激烈竞争的市场环境下获得长期可持续发展，从各种方面促进企业的良好发展，提高综合竞争力，为中小企业立足市场打下坚实的基础。

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