摘要：企业已成为我国国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。本文首先通过分析中小企业财务管理的现状,揭示了中小企业普遍存在资金不足,企业发展缺乏源动力；投资缺乏科学性,投资能力较弱；财务管理缺乏人才,管理模式僵化等问题,说明存在问题的财务管理已不能帮助企业面对激烈的市场竞争。其次就其产生的原因逐一加以剖析。最后本文有针对性地提出了解决中小企业财务管理中存在问题的对策。

关键词： 中小企业，财务管理，对策

一、引 言

如今，中小企业已成为支撑我国市场经济体系的主体，成为最能体现市场经济规律特点的部分，成为推动我国有社会主义特色市场经济发展最积极最活跃的因素。今后我国社会主义市场经济能否健康有效发展，能否按预定目标继续保持高速增长，中小企业的成长性发展如何仍然是决定性的关键因素。

但是我国中小企业自身发展规模较小，财务制度并不健全，同时由于受到外部宏观经济影响以及传统体制等方面的影响，致使中小企业在财务管理方面存在较大问题。因此，中小企业要重视财务管理，吸取先进的财务管理经验，切实加强财务管理工作，使企业财务管理的作用得到充分发挥。

二、中小企业财务管理现状

（一） 我国中小企业的界定

工业企业：资产总额小于4亿元，或者年销售额小于3亿元，或者职工人数小于2000人的企业为中小企业。其中，同时满足资产总额大于等于4000万元、年销售额大于等于3000万元和职工人数超过300人这三个条件的为中型企业，其余的为小型企业。

批发业与零售业：在批发业中，年销售额小于3亿元，或者职工人数小于200人的企业为中小企业。其中，同时满足年销售额大于等于3000万元和职工人数等于或超过100人这两个条件的为中型企业，其余的为小型企业。在零售业中，年销售额在小于1.5亿元，或者职工人数少于500人的企业为中小企业。其中，同时满足年销售额超过1000万元和职工人数超过100人这两个条件的为中型企业，其余的为小型企业。

建筑业：在建筑业中，资产总额小于4亿元，或者年销售额小于3亿元，或者职工人数少于3000人的企业为中小企业。其中，同时满足资产总额超过4000万元、年销售额超过3000万元和职工人数超过600人这三个条件的为中型企业，其余的为小型企业。

交通运输业与邮政业：在交通运输业中，年销售额小于3亿元，或者职工人数小于3000人的企业为中小企业。其中，同时满足年销售额超过3000万元和职工人数超过500人这两个条件的为中型企业，其余的为小型企业。在邮政业中，年销售额小于3亿元，或者职工人数低于1000人的企业为中小企业。其中，同时满足年销售额超过3000万元和职工人数超过400人这两个条件的为中型企业，其余的为小型企业。

住宿与餐饮业：在住宿和餐饮业中，年销售额小于1.5亿元，或者职工人数少于800人的企业为中小企业。其中，同时满足年销售额超过3000万元和职工人数超过400人这两个条件的为中型企业，其余的为小型企业。

（二）我国中小企业财务管理的现状

随着市场经济的深入发展，很多中小企业由于资产规模小，抵御市场风险能力不强，财务制度不健全，同时又受宏观经济环境的变化和体制的影响，导致与市场经济不相适应的情况，财务管理工作作为企业微观管理的组成部分显得越来越重要。搞好财务管理，组织好资金运作，处理好财务关系，才能更好的提高企业的经济效益。

1、中小企业融资现状

（1）表现在银行贷款方面，就是银行对于中小企业的风险状况缺乏有效的识别手段。银行在现代市场经济中处于中心地位，经常向企业发放贷款业务。各商业银行资本雄厚，又能广泛吸收社会资金，从而决定了银行贷款成为企业负债资金的主要来源渠道。而对于发展中的中小企业来说，银行贷款是至关重要的。但是银行贷款的限制条件较多，企业在与银行签订的借款合同中，一般都有一些限制条件，如定期报送有关报表，不准改变借款用途等，而这些条件对于中小企业来说，很可能限制企业的经营活动。而且刚起步的中小企业往往存在一定的信用方面问题，所以融资会比较困难。

（2）在直接融资方面，就是现有的资本市场无法满足中小企业的融资需求。2004年5月27日，深圳证券交易所设立的中小企业板块正式运作，对我国多层次资本市场的建设中小企业的融资和创业投资的发展都有重要意义，但是直接吸收投资资金成本高，而且吸收直接投资不以证券为媒介，不利于产权的流动。

（3）非正式金融部门仍是中小企业尤其是民营企业解决创业和运作资金的重要渠道。因为在中小企业中很多一部分都是个人独资企业，所以资金来源很可能是一些民间组织，所以一些非法集资可能存在。

2、内部因素影响  

（1）中小企业较高的倒闭或歇业比率，是银行不愿向中小企业提供贷款的主要原因之一。据美国小企业管理局估计，有近23.7％的小企业在2年内消失；由于经营失败、倒闭和其他原因，有近52.7％的小企业在4年内退出市场。而在我国，中小企业基数众多，且办理方便，所以倒闭的肯定不在少数。

（2）缺少抵押和担保。IFC(2000)的抽样调查表明，许多企业认为，抵押问题或多或少地影响了它们从银行获得贷款。理论上，有许多资产可作为贷款的抵押品，包括土地、建筑物、住宅、可变现的储蓄、机器设备、存货、应收账款、销售合同等。  而有很多中小企业是独资企业，刚刚成立往往没有那么多抵押品，所以往往难以获得贷款。

（3）因为中小企业的基数众多，所以中小企业普遍经营时间短，缺乏历史的信用记录，存在着内部管理制度和财务制度不健全的现象。从而使商业银行对民营企业的贷款要求保持慎重的态度，从而产生银行不愿意给企业贷款的情况。  

3、外部因素影响  

（1）银行体系不合理。随着专业银行的商业化改革，银行增强了自我约束，所有商业银行包括国有商业银行都要以安全性、流动性、盈利性为原则进行经营活动。中小企业的贷款特点为贷款额度小，资金需求频率高，且信用往往不高。这使得银行更愿意借给大公司，而不是小企业。

（2）担保体系不完善。抵押和担保是金融机构对信息不透明的中小型企业提供贷款时保护自己利益的重要工具。而它的不完善会使中小企业产生一些不必要的利益丧失。

（3）市场不健全，缺乏为中小企业提供服务的小型资本市场。中小企业板块的建立，为高成长性中小企业和创业型企业搭建了直接融资平台，但是大部分中小企业往往都达不到平台的标准而无法上市。

（4）法律环境不健全。目前，我国有关中小企业信贷和信用担保方面的法制建设相对薄弱；面向中小企业的专业性担保机构的法律定位不够明确；《担保法》的执行有待落实。中小企业可能会产生逃贷的情况，从而损失了银行利益，使银行更不愿给企业贷款。

三、中小企业财务管理存在的问题及分析

（一）融资困难，资金短缺

筹资是企业顺利设立的基础，是企业正常运行的保障，对实现财务管理目标有直接作用。而现在的中小企业在融资方面普遍存在困难，原因如下：

1、自身因素

近年来中小企业改制发展很快,大量中小企业改制流于形式,短期行为倾向严重。而短期借款的缺点是：资金成本高，尤其抵押形式的短期借款因需要支付管理和服务费用，成本更高；限制多，向银行借款，银行要对企业的经营和财务状况进行调查后才能决定是否贷款。在利润分配方面，不注重长远发展，过多分配，没有积累资金，从而使之后的经营效益减少。

2、银行因素

首先由于中小企业的信用、产权的归属以及生产经营状况掌握难度大,投资风险较大,使银行对中小企业放贷呈否定态度。另外,向银行借款，银行要对企业的经营状况和财务状况进行调查以后才能决定是否贷款，有些银行还要对企业有一定的控制权，要企业把流动比率、负债比率维持在一定范围之内，这些都会构成对企业的限制。

3、政府因素

国家没有专设中小企业管理扶持机构,国家的优惠政策未向中小企业倾斜,使之长期处于不利地位。

（二） 管理模式僵硬，观念落后

中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式给企业的财务管理带来了负面影响，且若是个人独资企业，出资人对企业债务承担无限责任。在这些企业中,企业领导者集权,家族化管理现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门,即使有也很难保证内部审计的独立性。此外,企业往往会因为信用不足，信息不对称而存在筹资障碍。

（三）内部控制制度不完善

内部控制制度是一个检测和平衡系统。这一系统在保护企业财产,增进企业财务报告的准确性和可靠性方面起重要的作用，但是大多数中小企业忽视了内部控制的作用。

内部控制机制是为了保证投资利益在公司内部通过组织程序明确股东，董事会和高级管理人员的权力分配和制衡关系。但是目前,大多数中小企业都是集权制，企业的各项财务权限都集中在企业最高管理当局，而企业中下层管理人员没有决策权和分配权，易造成一人专权的局面。

内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查,为数不少的中小企业没有设立内部审计机构,即使设有内审机构的企业,其职能也已严重弱化,不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。更有甚者，内部审计与各部门可能会勾肩搭背，一起欺骗企业高管，这对企业的是非常不利的。

（四） 风险意识淡薄，缺少明确的目标方向

多数的中小企业把片面追求利润最大化作为财务管理的唯一目标。利润作为一个重要的财务指标,不仅可以直接反映企业经济效益的高低和对社会贡献的大小,而且也是企业补充资本,扩大经营规模的源泉。因此以利润最大化为理财目标是有一定道理的。但是利润最大化是一个绝对指标，没有考虑企业的投入和产出之间的关系，难以在不同资本规模的企业或同一个企业的不同期间进行比较。没有考虑不同时期的收益，没有考虑资金的时间价值。投资项目的收益现值大小，不仅取决于其收益将来值的大小，还有收益时间的制约。早收益，才能早的进行再投资，而利润最大化忽视了这点。而且利润最大化没考虑风险因素，一般而言，收益越高，风险越大。利润最大化的目标没考虑企业风险大小。利润最大化可能会使企业财务决策带有短期行为，即片面追求利润的增加，不考虑企业长远的发展。

（五）财务会计工作流程不规范，人员素质不高

企业管理人员大多还处在传统管理模式，经营者同时也是所有者，经常造成机构层次不清，财务管理混乱。大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，无证上岗的现象极其严重。因此容易造成对原始凭证，会计分录等工作不规范，无法正确的反映企业的经营状况。

四、加强中小企业财务管理的建议

（一） 政府加强相关法律建设及信贷机构

1、建立健全中小企业的管理机构

政府应设立专门的中小企业管理机构,把分散在政府各部门的职能合并集中,负责制定中小企业发展的方针政策,更有针对性的对企业进行治理，使中小企业能在更加健康的机构下进行筹资。

2、完善贷款担保机制

筹资活动属于经济行为，企业在筹资过程中应履行约定责任，依法筹资，维护市场经济秩序。所以应当组建中小企业贷款担保机构,由政府牵头并出资成立企业信用担保有限责任公司,为中小企业小额、短期、急需贷款提供担保;而企业也应更好地发展下去，从而提供更好的信用凭证;并且要选择与自己相符的贷款担保方式，使物尽其用，更好的进行筹资，让商业信用更好的在筹资活动中发挥作用。

3、拓宽中小企业直接融资渠道

直接融资具备能使企业得到不需要偿还的外部所有权融资、改善企业资产负债结构、有效配置社会资源等优势。筹资速度快，能更好的解决钱慌。他能提高企业的资信和借款能力，而且能直接获得所需要的先进设备和技术，尽快形成生产经营能力，并且财务风险较小。

4、培育良好的信用环境

信用是企业无形资产，是企业的命脉，是他们是否值得合作的考量，所以应当对企业信用进行监督，创造良好的信用环境。同时对中小企业违约的情况，应当加大惩罚力度，减少其违约的情况。

（二） 改变管理模式,更新管理观念

公司治理是有关公司控制权和剩余索取权分配的一套法律、制度和文化。中小企业的管理者应打破原有的管理模式,即所有权与经营权的高度集中。中小企业的所有者应聘用经验丰富的管理者参与企业的管理,这有利于为企业带来先进的管理思想；要及时引进全能的复合型人才进行“补血”，并放权给一些管理人员，且制定财务人员业务考核机制和奖惩制度,充分调动财务管理人员的积极性,有效的加强企业的财务管理。

另外其它部门要树立财务管理全局化的观念。各部门应事先制定部门计划,并且该计划要经过财务部门的评估,以符合全局利益最大化的要求。各部门主管要定期进行财务管理方面的培训,其绩效工资要以其部门业绩的综合效果来作为评价依据,从而促使其把企业整体价值最大化作为最终目标，这才能让企业长久的发展下去。

（三）完善企业内部控制制度

内部控制机制是为了保证投资利益在公司内部通过组织程序明确股东、董事会和高级管理人员的权力分配和制衡关系，主要防治一人专权的局面。所以更应该用分权式的财务管理体制将财务管理权分散到不同的下属单位和经营部门的管理体制，比如有的分权式管理体制授予管理者产品定价权和成本费用管理权；有的分权式管理授予管理者投资，融资决策权和资产处置权；有的分权式管理授予管理者利润分配权。内部审计是本部门的审计机构和审计人员对本单位的财务收支，经营管理等实施的审计，要保持独立性，不能被弱化。企业高管应对内部审计进行支持，使其能够机构独立。审计部门应适当减少与各部门的往来，更加积极的进行审计。

（四）树立现代企业价值观

财务管理的目标的出现，都受政治和经济环境影响，随着这些环境变化也会产生变化，所以应当根据环境定下目标，而这个目标应当是适应多因素变化的综合目标群。而且在财务管理的整体目标下应当分出多个分布目标：筹资管理的目标：在满足生产经营需求的情况下，不断降低资金成本和财务风险；投资管理目标：认真进行投资项目的可行性研究，力求提高投资报酬，降低投资风险；营运资金管理目标：合理使用资金，加速资金周转，不断提高资金的利用效果；利润管理目标：采取各种措施，努力提高企业利润水平，合理分配企业利润。

（五）加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质

工作人员是企业的命脉，但是目前不少中小企业存在低素质的情况。目前，不少中小企业会计账目不清、信息失真、财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。针对上述问题，一是中小企业要严格执行从业人员养老、医疗等保障制度，以吸引更多高级财务管理人员到中小企业发挥作用。二是企业的财会人员，要加强培训和进行思想政治教育，特别要学习《会计法》、《会计准则》、《会计制度》，增强财会人员的监督意识，要求会计人员持证上岗。三是企业领导要不断提高自身的法律意识，增强法制观念。只有通过企业财务人员和领导人员甚至全员的共同努力，才能改善企业管理状况，提高财务管理，提高企业的竞争实力。

五、结论

中小企业资产规模小，抵御市场风险能力不强，同时财务制度不健全，财务管理水平落后，又受宏观经济环境的变化和体制的影响，这些使得我国中小企业普遍比较“短命”。其中财务管理的问题尤为凸显，制约和决定着中小企业发展，一些专家、学者对此问题提出了许多良好见解，政府及相关部门、包括企业本身也进行了许多努力，但中小企业财务管理落后的问题仍然没有得到良好解决。

作为中小企业的所有者和经营者应不能一味地强调政府的支持，而应努力提高自身的素质，学习现代企业的管理制度，规范经营。通过建立健全内部组织结构，充分发挥财务管理预算和控制监督的职能，构建完善的财务会计制度，聘请高质量的会计人员；建立有效的财务监督体系，加强财务控制，提高资金利用水平；加强对会计信息的分析；稳健理财，避免盲目扩张或多元化经营等措施手段的实施来不断提高企业财务管理的水平，发挥财务管理在企业经营中的重要作用。所以，中小企业应在政府已出台和即将出台的一系列有利政策基础上，充分发挥财务管理的职能和作用，在波涛汹涌的企业竞争中更坚定和健康的走下去。

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