中国民营中小企业财务管理面临的问题及对策研究

摘要：改革开放以来，我国的中小企业迅速发展壮大，已成为推动国民经济持续、健康发展的重要生力军和最具有活力的“经济增长点”。但是，资金短缺、融资困难、融资渠道单一却始终严重制约着中小企业的持续发展和壮大。我国民营企业却普遍存在观念陈旧、管理模式僵化现象，财务管理基础薄弱，资金短缺，投资盲目，财务存在巨大风险。对于快速成长的民营企业而言，更新财务管理观念，建立财务总监制度、加强财务内部管理制度的完善、提高财务人员专业技术能水平、改善和加强预算管理、改善融资环境、合理充分使用资金、加强投资决策的科学性、努力降低财务风险是民营企业财务管理工作的当务之急。民营企业的核心是生存问题，而维持民营企业生存的关键在于企业的财务管理。为此，根据民营企业存在的问题，找出解决民营企业财务管理问题的措施，以加强民营企业的财务管理工作，促进民营企业的快速发展。

关键词：民营中小企业、融资、财务管理问题、银行、政府、对应措施

民营企业是指由自然人投资设立或由自然人控股，以雇佣劳动为基础的营利性经济组织。改革开放以来，我国中小型民营企业如雨后春笋般蓬勃发展。中小型民营企业在增加税收、提供就业等方面为我国经济发展做出了巨大贡献。但在中小型民营企业的发展历程中，我们发现只有为数不多的企业能在短时间内完成原始积累，发展为资本雄厚、管理规范、具有较强市场竞争力的大规模企业，而很大一部分中小型民营企业在激烈的市场竞争中或徘徊不前或过早夭折。导致该种后果产生的因素很多，其中企业内部的财务管理水平是影响其发展的一个重要影响因素。而提高财务管理水平，促进中小型民营企业健康发展的关键是弄清中小型私营企业财务管理现状，提高企业的生存能力并拓展企业的发展空间。⑴

目前我国中小企业超过360万家，其最终产品和服务占GDP的58.5%,74%以上的技术创新成果、82%以上的新产品来自中小企业。中小企业的发展对于中国经济的成长显得越来越重要。然而众多的中小企业在度过了早期快速增长期后，却容易陷入增长停滞的泥沼，缺乏有效的财务管理和目标。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展，是当今会计界需要思考和解决的问题。⑵

一、关于财务管理的认识

（一）财务管理的概念

1、财务管理的定义

财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

2、财务管理的内容

财务管理的内容分为：筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理等。

3、财务管理的特点

（1）涉及面广。首先就企业内部而言，财务管理活动涉及到企业生产、供应、销售等各个还节，企业内部各个部门与资金不发生联系的现象是不存在的。每个部门也都在合理使用资金、节约资金支出、提高资金使用率上，接受财务的指导，受到财务管理部门的监督和约束。同时，财务管理部门本身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力物资管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。其次，现代企业的财务管理也涉及到企业外部的各种关系。在市场经济条件下，企业在市场上进行融资、投资以及收益分配的过程中与各种利益主体发生着千丝万缕的联系。

主要包括：企业与其股东之间、企业与其债权人之间、企业与其政府之间、企业与金融机构之间、企业与其供应商之间、企业与其客户之间、企业与其内部职工之间等等。

（2）综合性强。现代企业制度下的企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。其他管理都是从某一个方面并大多采用实物计量的方法，对企业在生产经营活动中的某一个部分实施组织、协调、控制所产生的管理效果只能对企业生产经营的局部起到制约作用，不可能对整个企业的营运实施管理。财务管理则不同，作为一种价值管理，它包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等等。这是一项综合性强的经济管理活动。正因为是价值管理，所以财务管理通过资金的收付及流动价值形态，可以及时全面地反映商品物资运行状况，并可以通过价值管理形态进行商品管理。也就是说财务管理渗透在全部经营活动中，涉及生产、供应、销售每个环节和人、财、物各个要素，所以抓企业内部管理以财务管理为突破口，通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。

（3）灵敏度高。现代企业制度下，企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业经营管理目标为经济效益最大化，这是现代企业制度要求投入资本实现保值增值所决定的，也是社会主义现代化建设的根本要求所决定的。因为，企业要想生存，必须能以收抵支，到期偿债。企业要发展，必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加，都将以资金流动的形式在企业财务上得到面的反映，并对财务指标的完成发生重大影响。因此，财务管理是一切管理的基础，管理的中心。抓好财务管理就是抓住了企业管理的牛鼻子，管理也就落到了实处。

（二）加强中小企业财务管理的意义

1、转变财务管理观念

树立以财务管理为中心的观念市场经济条件下，企业经营环境复杂多变，风险越来越大，要确保利润最大化，必须确立财务管理在企业管理中的核心地位，发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用，这也是由财务管理工作的性质和特点所决定的。企业管理的核心是财务管理，管理的优劣直接关系到企业的兴衰。为此，企业主应该走出误区，更新观念，引起重视，强化管理，这样对国家、对企业、对自己都有利。可以结合自身企业的特点，制定切实可行的财经制度，搞好内部监控，做到账、钱、物分人管理，改变家族的模式，把具备财务会计专业知识的人员充实到财务岗位上来。加强教育，提高财务人员的素质，对财会人员应重点加强职业道德和财经法规的教育，增强责任心和敬业精神，学习财政、税务等专业知识，实行财会人员持证上岗制度，使管理上一个新台阶。建立、健全原始记录，保证会计资料的真实性，原始记录是成本核算真实的前提，它主要包括材料成品出入库单、工资单、费用支出单、库存盘点表等，这些为税收的缴纳、成本的核算、收入的确认、利润的核定奠定了基础，从而保证了会计信息的可信性。

2、认真学习有关法律法规

私营企业的领导人要认真学习新《会计法》、《税法》等有关法律法规，切实增强自己的专业水平和法制观念，要真正把财务管理放在企业管理的中心地位，充分发挥财务管理在企业管理中的作用，选聘高素质的财务部门工作人员通过财务管理为企业发展提供信息。这就要求私营企业主要淡化家族观念以灵活的人才聘用机制，有效的激励机制和独特的企业文化吸引和稳定高水平的财务管理人才，以进一步规范私营企业的财务管理制度，提高企业财务管理水平。

二、我国民营中小企业财务管理面临的问题

（一）家族化弊端，缺乏管理、治理和发展后劲

第一代企业家面临老化和交班。体制创新和接班人问题很尖锐，也很难解决。家族化经营带有一定的封闭性，家族观念根深蒂固，使得引入优秀人才比较困难。而企业又要发展壮大，急需人才加盟，此时只有从家族内部挖掘，结果家族中一些资质平平、能力一般的人进入企业管理层。

（二）缺少高素质财务管理人员及管理人员

有的民营企业从社会上聘请专职或兼职会计人员，会计人员业务素质良莠不齐，有的还同时受聘于两家或多家企业，会计核算流于粗放，无法有效地开展财务管理，这在一定程度上难以保证会计核算和财务管理的质量。

（三）内部控制不严格

内部控制是指企事业单位和机关团体为了提高起经营效率，充分有效地获得和使用各种资源达到既定的管理目标，而在内部实施组织、计划管理和程序管理，是促使各个经营环节充分发挥其制约权、相互调节作用个管理方法，是企业经营管理的重要组成部分，是管理的基本职能之一，又是现代化企业最重要的任务及管理方式，并有效地执行组织策略，实现高效化、专业化、规范化、科学化与自动化管理的基本条件。

（四）财务管理制度不健全且会计核算不严格

民营中小企业很少对公司的财务做整体的规划，因此在成本和利润的控制上往往得不到要领。

1、人员无证上岗现象严重，会计主管人员不具备专业技术资格等现象不胜枚举。

2、民营中小企业账目混乱，会计资料失真现象普遍存在，财产账目与实际不相符合。

3、“待摊费用”和“预提费用”不能按照规定的推销期限记入相应期间的成本费用，而出现了人为调节利润的做法。

4、对企业资产进行任意重估现象严重。

5、由于没有健全合理的财务会计制度，不能按规定定期结账和处理日常事项，特别是“待处理财产损益”长时期挂账，不能及时加以处理。⑶

民营中小企业在国民经济中起着举足轻重的作用，加强其会计核算与财务管理对于保证其健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力，抵御风险具有重要的意义。

（五）融资渠道较窄，现有的融资渠道不全部适合民营中小企业

与大企业相比，民营中小企业由于企业治理结构不健全，对外财务信息披露不规范，并且由于经营历史短，信誉积累不足，也缺乏品牌及信用历史所能发挥的间接传递信号的作用，因此，在对民营中小企业的融资过程中，信息不对称现象比较严重，从而构成民营中小企业的融资瓶颈。

正因为如此，通常的企业上市，既是一个扩大融资的过程，更是一个公司治理结构健全的过程。为促进民营中小企业融资，融资对象自身组织形态的选择及其治理结构的健全也是关键之一，企业筹集资本需要一定的筹资渠道，运用一定的筹资方式来进行。归纳一下主要有如下七种：政府财政资本、银行信用贷资本、非银行金融机构资本、其他法人资本、民间资本、企业内部资本、国外和我国港澳台资本。纵观以上的资本筹集方式适合中小企业的方式实属少数，不利于民营中小企业充分开拓和利用筹资渠道，不能有效的进行融资活动。⑷

（六）民营中小企业的规模资金有限对自己的企业尚不能实现科学化管理

随着时代的发展企业财务管理实现手段需要进步，但是由于：

1、企业规模小，资金有限，很难依靠自身力量来设立自己的人才培训机构或扭转经营管理的落后局面。

2、科学管理，是民营中小企业生存关键。

3、民营中小企业创业之初，基本上不谈战略，然而随着企业规模的扩大，许多民营中小企业的组织架构、管理模式、经营理念和创业初期一样。

4、缺乏有效的管理机制。一些民营企业不是靠健全的机制和客观事实来管理人，而是凭经营者主观的经验和常识，靠简单的信任和亲情去约束人，效果也不一定好，而且容易出问题。

（七）财务信用度不高

由于环境、条件等的约束，和国有大中型企业相比民营中小企业财务信用建设落后，信用运行机制还存在诸多不健全之处，满足不了经济发展的需要，而且民营中小企业信用管理上尚存的财务信用问题多，财务信用缺失是民营中小企业信用缺失的一个突出点。大量的民营中小企业都曾提供过虚假的财务报告，企业为了逃税避税，与审计机构串通一气，制造虚假的财务数据，少纳税或者不纳税，有些企业甚至通过虚设分公司，开设多个不同的账户，以达到其套利的目的。虚假财务信息也欺骗战略投资者和银行，造成大量资本金的误投和流失。

（八）现金管理混乱

由于民营中小企业的管理制度不严格导致其现金运用不和规范，报销审核部严格资金浪费严重，现金的日常控制不规范，由于家族式的管理可能造成民营中小企业内部在现金管理中存在管钱的管账，出纳人员和会计人员相互勾结在审核时出现现金漏洞，而且出纳人员调换时未做到责任清楚。另一方面，由于企业自身规模限制及管理水平有限不能做到及时的对现金进行清理从而使其内部现金混乱。二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应对赊账不能兑现或形成呆账，应收帐款周转缓慢，资金回收困难。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍，形成资金呆滞，周转不灵。四是重钱不重物，资产流失、浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。

三、解决民营中小企业财务管理问题的方法

我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以在解决民营中小企业的问题时，也应该从这两个方面考虑，综合如下：

（一）政府在财政方面的补贴及政策性帮助

金融政策扶持。该政策用以解决民营中小企业融资难问题，这是当前鼓励和促进民营中小企业发展的重点。地方政府要求采取多种形式，进一步健全为民营中小企业服务的金融体系，建立民营中小企业资金的供应、保证和辅导系统，探索多种适合民营中小企业特点的融资渠道和融资形式，为民营中小企业的发展提供了充分的资金支持。

（二）健全采取管理制度

民营中小企业不同于大型国有企业，在制定财务会计制度时，应当遵循针对性、操作性和强制性原则，制定一套符合企业实际的财务管理制度，一是要设立专门的财务管理机构，统一负责企业的资金融通、现金出纳、财会管理、工资核算、固定资产以对核算编制、决算实施工作。二是要制定相应的财务管理制度，如现金、采购、报销、稽核等制度，实行财务管理的规范化和制度化。三是要制定相应的考核制度，强化监督机制。根据各岗位的权利和责任，强化财务人员的责任，规范财务工作程序，提高会计工作质量，坚决杜绝不规范、不合法的会计业务和财务行为的发生。

（三）企业自身加强审计制度实行内部审计外部化

1、内部审计外部化可以提高民营中小企业的经营效率。内部审计的目标是为机构增加价值并提高机构的运作效率，这一点对于抵御各种经营风险能力较弱的民营中小企业来说尤为重要。

2、内部审计外部化可以大大减少民营中小企业的运行成本随着市场环境的变化和企业间竞争的日益激烈，内部审计的传统职能已不能满足企业增加价值的需求，因此，内部审计为适应企业经营管理的需要而不断扩充其职能，逐渐向风险管理和管理咨询拓展。而内部审计外部化可以从以下几方面来降低企业的成本：（1）节约招募、培训费用和维持成本。（2）节约开发软件和新方法的成本。（3）降低雇佣成本。

（四）调整企业资本结构

企业还要考虑银行贷款利率的变动趋势，合理安排短期借款和长期借款之间的结构，以确保资金占用和资金成本最低。要实务工作者能够注意到影响企业进行资本结构决策的市场因素，同时又不忽视企业自身特有的因素，统筹考虑，全面安排，采用科学的优化资本结构决策程序，注意优化的科学性和民主性，着眼企业整体策略，就能较好的调整优化现阶段的企业资本结构，适应企业未来经营需要。

企业资本结构调整决策是对多因素综合评判的过程，在这个复杂过程中决策者应注意以下几个方面：

第一，企业的资本结构最终调整值要与其发展情况相适应，在不同时期其取值也要相应变化。第二，从长远来看企业调整资本结构主。要依靠企业内部自身力量，毕竟自负盈亏是市场经济的基本法则。另外，企业进行资本结构优化应适应和利用国家产业政策、信贷政策，使企业的资本结构调整减少阻力，而且更有生命力。第三，确定资本结构最优区间比确定资本结构最佳点更具有实际意义。实践告诉我们把企业的最佳资本结构设定在一个点是不尽合理的，并且缺乏实际应用价值。企业的最佳资本结构应该在一个最佳资本结构区域，只要企业经营方向、销售策略等决定企业方向的因素不变，企业资本结构只要在最优区域内都是可以接受的，企业也没必要经常调整。

（五）加强会计队伍建设提高会计人员业务素质

会计信息失真严重，提高会计人员素质是防止会计信息失真的根本。如何提高会计人员的素质？只有做到：

1、树立创新意识，强化终身学习的理念。

2、完善会计人员职业道德评价标准，强化职业道德建设。

3、加强后续教育，不断增加新知识。

4、大力推进现代远程教育技术的应用和发展。

（六）加强财务信用管理

1、充分利用社会资源，完善企业财务制度，提高企业财务数据可信度。

2、利用独立的信用评价中心使企业信用度透明化，促使企业信用度的提高。

如今民营中小企业面临的根本问题就是如何让交易对手相信其偿债意愿和能力问题。解决的办法就是保持良好的付款和偿债记录，并且通过独立的第三方使资金提供凡能够了解自己的历史。⑸

（七）加强现金支出等管理

现金结存额是为了满足三方面的动机：即交易动机、预防动机和投资动机。不管是哪一种动机，其实就是同一个目的，即保证公司在任何需要的时候有随时可动用的现金资产。所以问题的关键在如何能使公司的现金随用随有。但公司持有现金是有成本的，主要有三方面成本：管理成本、短缺成本和机会成本。管理成本是指公司对结存现金资产进行管理而支付的代价。短缺成本是由于公司缺乏必要的现金资产而使公司蒙受的损失。机会成本是指公司由于保持现金结存而放弃的一些获利机会。当公司有远大的发展前景而不能使用作为备用的结存现金时，持有现金的机会成本是相当大的。因此，必须适时的调整现金的持有量，以时期业达到最大利润。

（八）健全会计核算制度

规范会计基础工作，提高会计工作的水平。在市场经济条件下，民营中小企业的管理者应更好地认识到会计服务主体、核算范围，以及咨讯质量的新特点。会计工作要满足各类投资者、债权人及国家宏观管理部门的需要，由于会计工作不仅影响到企业与国家的分配关系，亦影响到社会各方面的利益关系，因而企业应将协调各方面的利益关系、抵制和防范各种市场风险作为其基点，便会计咨讯能够真实公允地反映企业资金的运转情况、经济效益的提高情况及企业的发展前景。因而，企业应从保证国民经济高效运作、促进社会主义市场经济健康发展的角度，使民营中小企业的管理者提高对会计核算和财务管理重要性的认识，从而充分意识到会计这一基础工作的重要意义。

（九）拓展财务管理内容

将无形资产作为企业筹资投资管理的重点。传统的企业财务管理的筹资投资主要是物质资本的筹集和运用。在企业资产结构中，无形资产所占的比重将会大大提高，并日益成为决定企业未来收益及市场价值的主要资产。这一点目前在高新技术企业中尤为突出。据统计，美国许多企业中无形资产的比重已高达60%以上。同时，合理地利用这些无形资产发掘其潜在的收益能力，使之不断创新，能够为企业带来源源不断的效益。无形资产也是传统的企业财务管理的筹资投资主要的物质资本的筹集和运用。新经济时代，在企业资产结构中，无形资产所占的比重将会大大提高，并日益成为决定企业未来收益及市场价值的主要资产。无形资产将成为未来民营企业筹资管理的重要环节。同时，合理地利用这些无形资产，发掘其潜在的收益能力，使之不断创新，能够为企业带来源源不断的效益。

四、结论

综上所述，通过上面的阐述我们可以发现民营中小企业存在的问题以及解决的办法，可以为他们的发展起到一定的作用。由于理论上的突破和制度政策的完善，阻碍民营经济发展的制度性因素已逐步破除。

目前社会上需要政治的民营中小企业数量众多，他们不仅需要个别诊断，而且需要掌握众多企业经营成功与失败的经验教训，从而找到解决自身问题的途径。中国政府鼓励青年创业、营造国际融资环境等一系列动作，为国内民营中小企业的迅速发展和优化提供了有利的政策支持。随着入世五年期限的道来，国内更多经济领域将会出现国际巨头的资本与声音，中国企业将面临更加开放和激烈的国际竞争。在这样的历史时期，民营中小企业家肩负着相同的社会责任。

总之，随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，我国的民营中小企业将面对更加激烈的市场竞争环境。只有通过积极扶持民营中小企业，加强财务控制，简化财务会计报告，规范会计秩序，才能强化财务管理，提高竞争实力，促进我国民营中小企业的改革与发展。

引文注释：

（1）曾键如，我国民营企业财务管理中存在的问题及对策，《商场现代化》，2005年12期，33页

（2）刘麟，《经济日报》，2006年3月18日，第19期，第2版

（3）许静，《内部控制学》，科学技术出版社，第2版，55页

（4）杨文伟，《中小企业的制度设计与经营谋略》，经济科学出版社，2000年2月出版，第1版，345页

（5）姚美华，《企业财务管理》，中国矿业大学出版社，1995年2月出版，第3版，285页

参考文献：

1、张圣平、魏学坤，《民营及中小企业发展》，经济科学出版社2004年3月出版，第1版

2、杨文伟，《中小企业的制度设计与经营谋略》，经济科学出版社，2000年2月出版，第1版

3、邹勇燕，浅谈中小企业的财务管理问题，《商场现代化》，2006年，28期

4、潘秀庆，民营企业二次创业中财务管理的若干问题，《广西会计》，2002年，11期